Каковы налоговые риски работника в схеме подмены трудовых отношений кооперативом

Дополнительно поясню, что доход от деятельности в кооперативе рабоник намерен получать как самозанятый, с уплатой соответствующего налога.

 Здравствуйте

Тогда тут нужно делать договор оказания услуг и ничего не выдумывать лишнего. Возможно с передачей исключительных прав в кооператив.

Сейчас у вас

                  1.1.         Стороны осуществляют хозяйственную деятельность по проектированию, разработке, прототипированию и эксплуатации цифровых информационно-технологических решений и программного обеспечения, направленного на создание информационной экосистемы взаимодействия физических и юридических лиц, включая нерезидентов различных юрисдикций и организационно-правовых форм, на основе международных кооперативных принципов и законодательства Российской Федерации в отношении кооперативов и потребительских обществ (далее “Платформа”), с целью консолидации и интеграции в социально-экономическую среду Российской Федерации.

                  1.2.         Пайщик участвует в хозяйственной деятельности Общества путем внесения целевых паевых взносов в паевой фонд Общества Имуществом и Денежными Средствами, в рамках исполнения Предмета настоящего Договора в соответствии с п.2.1. и Приложениями к настоящему Договору, являющихся его неотъемлемыми частями.

Это совсем другие отношения и к самозанятости такие доходы отношения не имеют.

                  4.1.         Пайщик, чье имущество принято в качестве Паевого взноса в Общество, имеет безусловное право получить возврат своего Паевого взноса, как целиком (при выходе из состава пайщиков Общества), так и частично в соответствии с индивидуальными условиями и графиком, зафиксированными в приложениях к настоящему Договору, являющихся его неотъемлемыми частями.

у вас тут нет услуг- тут формально вложение пая

+ вообще не понятна доходность

Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ
«О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима „Налог на профессиональный доход“

Статья 6. Объект налогообложения
2. Для целей настоящего Федерального закона не признаются объектом налогообложения доходы:
6) от реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов;

и платить формально ему если и будут- то как за пай, а не за работу, это тоже надо понимать и цена у них запросто может быть разная.

Поэтому ни о какой регулярности выплат и надежности схемы тут говорить нельзя.

На мой взгляд, схема крайне уязвимая с точки зрения возможности переквалификации ее в трудовые отношения и доначисления налогов и штрафов. Организатором является человек с положительной репутацией в ИТ-сфере. Тем не менее, риски организатора нас не интересуют.

 Здравствуйте.

Безусловно, если есть какие-то трудовые отношения, то имеется риск переквалификации подменных отношений в трудовые и привлечение работодателя по ст. 5.27 КоАП РФ с доначислением налогов.

Вопрос: каковы налоговые риски рядового участника схемы — работника? Насколько мне известно, в случаях разоблачения схем подмены трудовых договоров договорами с ИП и самозанятыми все доначисления возлагаются на работодателей, самозанятые и ИП = работники рисков не несут. Усматривают ли уважаемые юристы в данной схеме с потребительским кооперативом какие-то иные, отличные от указанных выше схем, налоговые риски?

 Вы сами говорите о том, что 

доход от деятельности в кооперативе рабоник намерен получать как самозанятый, с уплатой соответствующего налога.

 В таком случае это два разных типа отношений — отношения пайщика и кооператива и отношения самозанятого и кооператива как заказчика. Не совсем понятно, тут могут усматриваться трудовые отношения во второй части отношений — самозанятый и заказчик кооператив при наличии признаков трудового договора по ст. 15 ТК РФ. А первый тип отношений он сам по себе? не имеющий никакой связи со вторыми отношениями. Если конечно я правильно понял Ваше изложение. Соответственно риск может быть только в этих, вторых отношениях.

Хочу добавить по самозанятым. В сентябре прошлого года ФНС выпустила письмо № АБ-4-20/13183@ с критериями, по которым определяется незаконная оптимизация взносов и подмена трудовых отношений гражданско-правовым договором.

Налоговики в письме выделили три основных пункта:

1. Оплата по ГПД происходит два раза в месяц по датам, когда перечисляется зарплата.

2. Самозанятый работает на территории заказчика и использует технику и материалы заказчика в работе. То есть компания или ИП полностью обеспечивают оборудованием исполнителей.

3. Плательщик НПД полностью зависит от заказчика. В этом пункте налоговики выделил четыре подпункта:

Заказчик заставляет оформлять самозанятость при заключении договора.
Самозанятый работает не тогда, когда он хочет, а по определенному графику, утвержденному заказчиком.
Маршруты или объекты, на которых работает самозанятый, постоянно меняются в зависимости от производственной необходимости заказчика.
Плательщик НПД работает на территории заказчика под его полным наблюдением или с выделением постоянного руководителя.
Вот именно на эти пункты налоговики будут смотреть, когда анализируют отношения между заказчиком и самозанятым исполнителем. И рискует не только работодатель, которому доначислят страховые взносы но и самозанятый, т.к. случае признание гражданско-правых отношений трудовыми, уму грозит доначисление НДФЛ.

Здравствуйте Сергей!

Если по рискам работника — самозанятого, то отмечу следующее. 

По общему правилу ответственность за прикрытие трудовых отношений иными договорами несет конечно работодатель. Но физические лица, по которым налог не был удержан налоговыми агентам, то же в зоне риска, так как они должны в этом случае исчислить и уплатить налог самостоятельно (подп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ).

Налог уплачивается в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

В случае претензий к ним, конечно будут возникать вопросы — что делать с суммами уплаченного НПД?

Здесь два варианта. Либо говорить о том, что эта уплата должна учитываться при определении недоимки по НДФЛ (тем паче, что сейчас единый лицевой счет), либо придется аннулировать чеки. Это допускается (письма ФНС России от 28.07.2023 N ЗГ-3-20/9902@, от 28.10.2021 N ПА-4-20/15213@).

Но судебной практики по таким вопросам я не видел. Может у коллег побогаче опыт, подскажут.