Все это — онлайн, с заботой о вас и по отличным ценам.
Оказываем услуги перевозки с НДС, совмещаем ОСНО и Патент и ведем раздельный учет
Добрый день. ИП на грузоперевозках. По основному ОКВЭД 52.29 оформлен патент на 4 автомобиля. По дополнительному ОКВЭД 49.4. оказываем услуги перевозки с НДС, совмещаем ОСНО и Патент и ведем раздельный учет. Правомерны ли наши действия? Заранее спасибо за ответ.
Добрый день.
ведем раздельный учет.
Верно делаете.
При совмещении ПСНО и ОСНО в целях применения вычетов по НДС следует вести раздельно учет операций, облагаемых этим налогом, и операций, осуществленных в рамках ПСНО, в части которых предприниматель плательщиком НДС не признается (п. 11 ст. 346.43 НК РФ).
Это связано с тем, что в части «патентных» операций суммы «входного» налога учитываются в стоимости товаров услуг (п. 2 ст. 170 НК РФ), а в части операций, осуществленных в рамках ОСНО, принимаются к вычету при соблюдении установленных на то условий (ст. 171 и 172 НК РФ).
Ольга, добрый день!
Виды деятельности, которые могут быть переведены на ПСН, указаны в п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Также законами субъектов РФ могут вводиться дополнительные виды деятельности, в отношении которых возможно применение ПСН.
П. 2 ст. 346.43 НК РФ такой вид деятельности как «Деятельность вспомогательная прочая, связанная с перевозками» (код ОКВЭД 52.29) не назван среди видов деятельности, в отношении которых применяется ПСН. Что же касается закона субъекта РФ, то если Вы ведете деятельность в Республике Адыгея, то руководствоваться также следует Законом Республики Адыгея от 26 ноября 2012 года N 139 О патентной системе налогообложения. Согласно данного Закона ИП, помимо названных видов деятельности в Законе, может применять ПСН в отношении вида деятельности «Прочие виды услуг по перевозке пассажиров». При этом Закон не объясняет, что относится к прочим видам услуг по перевозки пассажиров. У Вас же
ИП на грузоперевозках
т.е. применять ПСН в отношении вида деятельности по коду ОКВЭД 52.29 Вы не можете.
А вот перевозить грузы автомобильным транспортом, применяя в отношении такого вида деятельности ПСН, как раз вправе.
Что касается вопроса в части совмещения ПСН и ОСНО, то ИП может вести деятельность, применяя ОСНО и по определённым видам деятельности — ПСН, ведя раздельный учет.
В Законе Тульской области от 25 февраля 2021 года N 8-ЗТО Об установлении размеров потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения также нет вида деятельности по коду ОКВЭД 52.29.
В случае если Вы занимаетесь именно перевозками, Вам нужно в заявлении на получение патента указывать вид деятельности «оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом». В такой ситуации применение ПСН верно.
аудитор ссылается на Письмо Минфина России от 17.11.2021 № 03-11-11/93016, и говорит, что мы неправомерно совмещаем это два режима, обосновывая тем, что ОКВЭДы похожи по виду деятельности.
В Письме как раз говорится:
Таким образом, в целях осуществления предпринимательской деятельности по перевозке грузов автомобильным транспортом транспортными средствами, которые не указаны в патенте, индивидуальный предприниматель вправе применять, в частности, общую систему налогообложения.
Т.е. напротив, Вы можете применять ПСН и ОСНО в отношении одного и того же вида деятельности, но с учетом, что ОСНО применяете в отношении транспорта, не заявленного в патенте. При этом Вам следует патент взять на вид деятельности «оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом», а не на «деятельность вспомогательная прочая, связанная с перевозками», которой нет среди видов деятельности, переведенных на ПСН.
Статья 346.43. НК РФ Общие положения
Имейте ввиду, что при совмещении ПСН с ОСНО для лимита доходов на ПСН доходы (60 млн. в год) от деятельности на ОСНО учитывать не нужно.