Все это — онлайн, с заботой о вас и по отличным ценам.
А для того, чтобы такой оквэд вписать, нужно обязательно получить туристическую лицензию?
Добрый день, коллеги! Вопрос следующий: у меня открыто ИП на НПД, я занимаюсь организацией путешествий по России и за рубежом. Внутри услуги - проживание в отелях, услуги гидов, транспортные услуги, экскурсии. Вопрос: если я хочу уменьшить налогооблагаемую базу и оформить себе патент, то оквэд для патента здесь только туристические услуги, верно? А для того, чтобы такой оквэд вписать, нужно обязательно получить туристическую лицензию? Спасибо за ваш ответ! Елена
Здравствуйте.
Вы указали слишком мало информации, чтобы можно было корректно ответить на Ваш вопрос.
Закон г. Москвы от 31.10.2012 N 53 «О патентной системе налогообложения» предусматривает возможность применения ПСН при осуществлении деятельности "Услуги экскурсионные туристические".
При этом ОКВЭД 2 предусматривает такой вид деятельности, как деятельность по предоставлению экскурсионных туристических услуг (код 79.90.2 ОКВЭД 2). То есть при оказании экскурсионных туристических услуг ПСН применять можно (См., например, Письмо Минфина России от 07.12.2016 N 03-11-12/72774).
Что же такое «Услуги экскурсионные туристические»?
Согласно «ГОСТ Р 53522-2022. Национальный стандарт Российской Федерации. Туристские и экскурсионные услуги. Основные положения» (утв. и введен в действие Приказом Росстандарта от 29.12.2022 N 1701-ст)
3.1 туристские услуги: Результат деятельности исполнителя услуги (юридического лица, индивидуального предпринимателя, самозанятого) по удовлетворению потребностей потребителя (туриста, экскурсанта) в организации и осуществлении путешествий, отдыха и рекреации.
3.2 экскурсионные услуги: Туристские услуги по подготовке, организации и проведению экскурсий.
3.3 экскурсия: Коллективное или индивидуальное посещение и изучение определенных исторических, природных, культурных и производственных объектов в сопровождении экскурсовода (гида), гида-переводчика продолжительностью менее 24 часов без ночевки.
Вы же указываете:
Внутри услуги — проживание в отелях, услуги гидов, транспортные услуги, экскурсии
Таким образом, если у Вас не только экскурсионные услуги, то работать на патенте Вы не можете.
Далее. В соответствии с Федеральным законом от 24.11.96 N 132-ФЗ «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации» турагентской деятельностью признается деятельность по продвижению и реализации туристского продукта, осуществляемая юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем на основании лицензии.
В отличие от туроператора, который формирует, продвигает и реализует туристский продукт, турагент лишь продвигает и реализует туристский продукт, то есть выполняет в основном функции посредника между туроператором и туристом (см. ст. 1 Закона).
Вы не пояснили, как формируется тот или иной «пакет» услуг, который Вы реализуете. Если Вы сами формируете туристский продукт (он ваш, а не сторонний), то это туроператорская деятельность. Туроператором может быть только юридическое лицо (см. ст. 1 Закона).
туристский продукт — комплекс услуг по перевозке и размещению, оказываемых за общую цену (независимо от включения в общую цену стоимости экскурсионного обслуживания и (или) других услуг) по договору о реализации туристского продукта;
туроператорская деятельность — деятельность по формированию, продвижению и реализации туристского продукта, осуществляемая юридическим лицом (далее — туроператор);
турагентская деятельность — деятельность по продвижению и реализации туристского продукта, осуществляемая юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем, сведения о которых внесены в единый федеральный реестр турагентов, субагентов в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом (далее — турагент);
Таким образом, полагаю, что сейчас Ваша деятельность не вполне законная. А если Вы еще и получаете агентское вознаграждение от перевозчиков, отелей и т.п. организаций /ИП, за то, что продвигаете и продаете их услуги своим заказчикам, то Вы еще и условия применения НПД нарушаете (ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима „Налог на профессиональный доход“):
2. Не вправе применять специальный налоговый режим:
5) лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, если иное не предусмотрено пунктом 6 настоящей части;
Елена, к сожалению, из вашего уточнения все равно не ясно, формируете Вы туристский продукт или осуществляете «иную деятельность по организации путешествий» (ст. 1 закона №132-ФЗ).
Туристский продукт формируется туроператором по его усмотрению или по заданию туриста или иного заказчика туристского продукта (ст. 9 закона №132-ФЗ).
Туроператор обеспечивает оказание туристу всех услуг, входящих в туристский продукт, самостоятельно или с привлечением третьих лиц, на которых туроператором возлагается исполнение части или всех его обязательств перед туристом и (или) иным заказчиком (ст. 9 закона №132-ФЗ).
То есть туроператор может делать все, что Вы описали, и лицо, не являющееся туроператором / турагентом, тоже может это все делать, разница в порядке организации путешествия, расчетов за отдельные услуги, входящие в «пакет», ответственности перед туристом (заказчиком).
Если, например, Вы оплачиваете и заказываете от своего имени (хотя и за счет заказчика) гостиницу, билеты, экскурсии, питание), а турист платит Вам за все сразу или частями, но вам, а не рассчитывается напрямую с отдельными поставщиками услуг, то велик риск, что вашу деятельность могут признать туроператорской.
То есть тут дело в нюансах. Поэтому, на мой взгляд, обезопасить себя Вы можете только тщательным составлением договора с заказчиком (а лучше — разных договоров, отдельно на отдельные услуги), чтобы в нем не было признаков «туристского продукта».
Но ПСН Вы точно применять не можете, так как оказываете больше, чем экскурсионные услуги.