Поэтому имущественный налоговый вычет согласно пп 3 и 4 п1 ст 220 НК РФ применятся не будет

Здравствуйте!

Речь идет о других вычетах — при ПОКУПКЕ (подпункты 3 и 4 пункта 1 ст.220 НК). Там действительно вычет НЕ предоставляется при сделке между взаимозависимыми лицами. Об этом, в частности, сказано в приложенном вами разъяснении.

При ПРОДАЖЕ вычет предоставляется по подпункту 1 пункта 1 ст.220 НК. Такой вычет предоставляется независимо от родственных отношений между участниками сделки. 

Здравствуйте Наталья

Имущественные вычеты не предоставляются, если сделка купли-продажи жилья совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии с налоговым законодательством (п. 5 ст. 220 НК РФ; Определение Конституционного Суда РФ от 25.04.2019 N 874-О).

Для целей налогообложения лица считаются взаимозависимыми, если особенности отношений между ними могут оказывать влияние, в частности, на условия и (или) результаты совершаемых ими сделок. Так, взаимозависимыми лицами признаются (п. 1, пп. 10, 11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ):
•    физлица, если одно из них подчиняется другому по должностному положению (в том числе это могут быть лица, связанные отношениями родства или свойства);
•    физлицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный.
Кроме того, суд может признать лиц взаимозависимыми по иным основаниям, если одно из них может определять решения другого (п. 7 ст. 105.1 НК РФ; п. 4 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017).
Таким образом, имущественные вычеты не предоставляются, если жилье приобретено вами на основании договора купли-продажи, заключенного, в частности, с супругом, родителями, детьми, братьями или сестрами.
При этом не имеет значения тот факт, что сама сделка купли-продажи совершена на рыночных условиях (Определение Конституционного Суда РФ от 27.10.2015 N 2538-О; п. 10 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в III кв. 2017 г. по вопросам налогообложения; Информация ФНС России).
Кроме того, при совершении сделки по покупке жилья между взаимозависимыми лицами у налогового органа в целях отказа в вычете отсутствует необходимость установления экономической обоснованности такой сделки (п. 5.1 Письма ФНС России от 02.04.2020 N БВ-4-7/5648).

Наталья надеюсь смог вам помочь 

С уважением Давидьянц А.Г.

Здравствуйте!

Продавец хочет применить к налогооблагаемой базе имущественный налоговый вычет в размере 1млн.руб согласно пп1 п1 ст 220 НК РФ.

да, вычет получить можно, т.к. норма п.5 ст.220 НК в данном случае не применима, поскольку относится к использованию вычетов, предусмотренных пп.3 и 4 п.1 ст.220 НК о чем в ней прямо указано (письмо Минфина от 24 января 2012 г. N 03-04-05/5-59 [в письме про маткапитал, но с взаимозависимостью аналогично])

Смутило официальное письмо на сайте Налоговой и информация в интернете, что в целом имущественные налоговые вычеты в сделках между взаимозависимыми лицами не предоставляются.

 Здравствуйте.

Дело в том, что положения п.5 ст.220 НК РФ к данному случаю отношения не имеют — это указание относится относится к использованию вычетов, предусмотренных при покупке, а не продаже (соггласно пп.3 и 4 п.1 ст.220 НК РФ).

Ввиду этого беспокоиться нечего насчет этого, Вы как продавец вполне можете воспользоваться данным вычетом вне зависимости от того, что продаете квартиру.

https://www.nalog.gov.ru/rn53/news/activities_fts/12220978/

Посмотрите заголовок:

При приобретении объектов недвижимого имущества у взаимозависимых лиц имущественный вычет по НДФЛ не предоставляется

Обратите внимание кто обратился за вычетом и почему вычет предоставлен не был:

https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_282878/

Наталья, добрый вечер. 

Приложенная публикация, мягко говоря, некорректна.

1. В ней в самом первом абзаце указывается со ссылкой на пп.3 и пп.4 п.1 ст.220 НК РФ на непредоставление имущественных налоговых вычетов при сделках между взаимозависимыми лицами.

Между тем п.1 ст.220 НК РФ вообще не устанавливает подобных положений, он говорит о существующих имущественных вычетах, как таковых, вообще существующих. В частности п.3 — в размере документально подтвержденных расходов при приобретении. П.4 — в размере фактически выплаченных процентов по целевым кредитам(займам), направленным на приобретение жилья. Речь о взаимозависымых лицах в п.1 нет совсем.

2. Далее, неверно разъяснена норма пп.1 п.3 ст.220 НК РФ (а точнее, перепутана нумерация, на самом деле пп.3 п.1 ст.220 НК РФ), и как уже сказано, он устанавливает вычет в размере документально подтвержденных расходов (но не более 2 млн.рублей) при приобретении.

Касаемо положений о неприменении имущественных налоговых вычетов в результате сделок между взаимозависимыми — то это установлено п.5 ст.220 НК РФ, и речь идет только при вычетах, предусмотренных при приобретении жилья.

В Вашей же ситуации

Две родные сестры (взаимозависимые лица) заключают договор купли-продажи квартиры. У продавца возникает обязанность уплатить налог 13% (срок владения менее 3 лет). Продавец хочет применить к налогооблагаемой базе имущественный налоговый вычет в размере 1млн.руб согласно пп1 п1 ст 220 НК РФ.

 данный вычет предусмотрен пп.1 п.1 ст.220 и пп.1 п.2 ст.220 НК РФ (предумотрен при продаже, а не при приобретении),  положения ст.220 НК РФ о неприменении вычетов в результате сделок между взаимозависимыми к такому вычету не применимы.