Все это — онлайн, с заботой о вас и по отличным ценам.
Могу ли я учесть в расходах затраты на покупку нежилого помещения, если оно куплено в этом году, НЕ сдано в аренду и НЕ продано?
Добрый день. У меня ИП УСН 15%. Я занимаюсь сдачей в аренду офисных помещений и продажей коммерческой недвижимости. Вопросы:
1. Могу ли я учесть в расходах затраты на покупку нежилого помещения, если оно куплено в этом году, сдано в аренду и продано в этом году?
2. Могу ли я учесть в расходах затраты на покупку нежилого помещения, если оно куплено в этом году, сдано в аренду, НО продано в следующем году?
3. Могу ли я учесть в расходах затраты на покупку нежилого помещения, если оно куплено в этом году, НЕ сдано в аренду и НЕ продано?
1. Могу ли я учесть в расходах затраты на покупку нежилого помещения, если оно куплено в этом году, сдано в аренду и продано в этом году?
Добрый день! Если недвижимость как основное средство было продано ранее 10 лет владения то расходы на него в рамках УСН учтены быть не могут. В этом случае ИП вправе учесть только амортизацию объекта, но не расходы на приобретение.
2. Могу ли я учесть в расходах затраты на покупку нежилого помещения, если оно куплено в этом году, сдано в аренду, НО продано в следующем году?
аналлогично
3. Могу ли я учесть в расходах затраты на покупку нежилого помещения, если оно куплено в этом году, НЕ сдано в аренду и НЕ продано?
да, можете. Но в случае продажи ранее 10 лет учтенные расходы подлежат корректировке вместе с суммами налога за период когда они были учтены ( п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Чтобы иметь возможность учесть расходы и не терять данное право при продаже ранее 10 лет в случае с недвижимостью оно должно быть товаром а не основным средством
Добрый день.
Прежде всего в соответствии со ст 38 НК товаром признается любое имущество, предназначенное для реализации. Поэтому недвижимость может являться товаром, в случае если она приобретается в целях реализации.
Порядок учета расходов по закупке товаров определен п.п.2 п.2 ст. 346.17 НК
расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, — по мере реализации указанных товаров
https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/ba2cbb06adca96da48ed323cea2d4d85a24fafcc/
Кроме этого товар должен быть фактически оплачен Отсюда пока реализация не прошла учесть расходы на приобретение товара Вы не сможете. Т.е. учет расходов будет происходить в рамках отчетности по году реализации товара.
Все остальные моменты могут быть детально разобраны в рамках отдельной полноценной услуги в чате( кнопочка рядом с фото юриста, доступна при входе на сайт через браузер)
С уважением Евгений Беляев
Здравствуйте!
в соответствии со ст.257 НК под основными средствами (далее — ОС) понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией первоначальной стоимостью более 100 000 рублей.
согласно п.4 Приказа Минфина России от 17.09.2020 N 204н «Об утверждении Федеральных стандартов бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 „Основные средства“ и ФСБУ 26/2020 „Капитальные вложения“ для целей бухучета объектом ОС считается актив, характеризующийся одновременно следующими признаками:
а) имеет материально-вещественную форму;
б) предназначен для использования организацией в ходе обычной деятельности при производстве и (или) продаже ею продукции (товаров), при выполнении работ или оказании услуг, для охраны окружающей среды, для предоставления за плату во временное пользование, для управленческих нужд, либо для использования в деятельности некоммерческой организации, направленной на достижение целей, ради которых она создана;
в) предназначен для использования организацией в течение периода более 12 месяцев или обычного операционного цикла, превышающего 12 месяцев;
г) способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем
если объект недвижимости признан ОС, то по пп.4 п.2 ст.346.17 НК расходы по его приобретению учитываются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм. при этом указанные расходы учитываются только по ОС, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности.
в соответствии с п.3 ст.346.16 НК в случае реализации приобретенных ОС до истечения их срока полезного использования с момента их приобретения налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими ОС с момента их учета в составе расходов на приобретение до даты реализации с учетом положений гл.25 НК и уплатить дополнительную сумму налога и пени.
если объект недвижимости это товар приобретенный для перепродаже, то по пп.2 п.2 ст.346.17 НК расходы по его приобретению учитываются по мере реализации.
таким образом
1. Могу ли я учесть в расходах затраты на покупку нежилого помещения, если оно куплено в этом году, сдано в аренду и продано в этом году?
2. Могу ли я учесть в расходах затраты на покупку нежилого помещения, если оно куплено в этом году, сдано в аренду, НО продано в следующем году?
это ОС, поэтому исходя из вышеизложенного, учесть можете, однако поскольку Вы реализуете ОС до истечения вышеуказанного срока, то должны будете сделать перерасчет налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, за все отчетные (налоговые) периоды ее применения, в которых были учтены расходы на приобретение ОС по правилам гл.26.2 НК для чего из состава расходов исключаются расходы на приобретение ОС. при этом в расходах учитывается сумма амортизации, начисленная в отношении данного ОС в соответствии с положениями гл.25 НК за период с момента его (ОС) учета в составе расходов при УСН до даты его (ОС) реализации.
по мнению Минфина и ФНС учитывать в расходах остаточную стоимость ОС реализованных до истечения сроков их полезного использования в период применения УСН, ст.346.16 НК не предусмотрено. (письмо Минфина от 02.06.2021 № 03-11-06/2/43690)
3. Могу ли я учесть в расходах затраты на покупку нежилого помещения, если оно куплено в этом году, НЕ сдано в аренду и НЕ продано?
если признать ОС, то ответ аналогичен ответу на 1 и 2 вопросы.
если эта недвижимость товар, то нет, только после продажи в силу пп.2 п.2 ст.346.17 НК (письмо Минфина от 22.12.2020 № 03-11-11/112445)
кроме всего напомню, что согласно пп.16 п.3 ст.346.12 НК не вправе применять УСН ИП, у которых остаточная стоимость ОС, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, превышает 150 млн. рублей
Добрый день, Елизавета!
Доходы от деятельности, подпадающей под вид деятельности, указанный ИП при регистрации, признаются доходами, полученными от осуществления предпринимательской деятельности.
Нормативное регулирование:
Налогоплательщики, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывают доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1-2 ст. 248 Налогового кодекса (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Так, к доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы. При этом доходы от реализации определяются в порядке, установленном ст. 249 НК РФ, а внереализационные доходы – в порядке, установленном ст. 250 НК РФ (п. 1 ст. 248 НК РФ).
Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также выручка от реализации имущественных прав (п. 1 ст. 249 НК РФ). При этом выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.
Согласно разъяснениям Минфина России в случае, если ИП осуществляет вид предпринимательской деятельности по продаже недвижимого имущества и оно использовалось в предпринимательской деятельности, то доходы от продажи такого имущества учитываются в составе доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 25 октября 2017 г. N 03-11-11/70108).
С уважением, адвокат Сарбаев К.Э.