Ооо Ромашка должна платить налог на имущество или только усн с арендных поступлений?

Сдает ООО Василек на усн для магазина. Вопрос. Ооо Ромашка должна платить налог на имущество или только усн с арендных поступлений?

Добрый день! В силу положений ст. 346.11 НК РФ наличие или отсутствие обязанности уплаты налога на имущество при применении УСН зависит от того, включен ли данный объект недвижимости в утверждаемый ежегодно перечень имущества. 

Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате … налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества,налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с настоящим Кодексом).

земельный же налог уплачивается вне зависимости от применяемой системы налогообложения если ЗУ не относится к указанным в ст. 389 НК РФ исключениям

Мария, добрый день!

Согласно п. 3 ст. 378 НК РФ

Имущество, переданное в аренду, в том числе по договору финансовой аренды (лизинга), подлежит налогообложению у арендодателя (лизингодателя).

Вне зависимости от того, что здание передано в аренду, налог на имущество уплачивает арендодатель (собственник имущества).

При этом организация на УСН платит налог на имущество организации в случае, если налоговая база здания определена как его кадастровая стоимость (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Перечень объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, утверждается соответствующим органом исполнительной власти субъекта РФ. Узнав, включено ли здание в такой перечень, Вы выясните, следует ли Вам платить налог или нет.

Приветствую Вас!

Ооо Ромашка должна платить налог на имущество или только усн с арендных поступлений?

В соответствии с п.2 ст. 346.11 НК РФ

2. Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога…. на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость…

https://base.garant.ru/10900200/65fc7828c2d4d833ad6b1fd1a55a4b54/#block_346112

К объектам недвижимости, налоговая база которых определяется как их кадастровая стоимость относятся:

1.   административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них  (Основание подп. 1 п. 1 ст. 378.2 НК РФ);

2.  нежилые помещения предназначенные для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания (Основание подп. 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ);

3.  жилые помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, а также жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения ЛПХ, огородничества, садоводства или ИЖС (Основание подп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ).

В своем письме от 6 апреля 2021 г. № БС-4-21/4581@ “О рассмотрении обращения” ФНС России разъясняет
… условием налогообложения по кадастровой стоимости объектов, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса является включение их уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база исчисляется как кадастровая стоимость.

Полный текст письма можно посмотреть тут https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/400451672/

Исходя из вышеизложенного, Вы  обязаны уплатить имущественный налог с объектов, если они  включены в соответствующий перечень,   а также с объектов, образованных от облагаемых по кадастровой стоимости, но еще не включенных в перечень.

Если Вам необходима расширенная консультация либо помощь в составлении письменных документов, можете обратиться в мой чат. По правилам сайта услуги в чате оказываются на платной основе.

Желаю удачи.