Добрый день. В прошлом году открыл компанию в Казахстане, 100 % долей владеет физическое лицо, резидент РФ.
В положенные сроки ( 3 месяца) о владение долей в иностранной компании в налоговую не сообщил. Знаю что штраф за такое нарушение 500 000 руб, но могут и скостить до половины.
Как избежать штрафа ?
Добрый день, Дмитрий.
Вы правы. Согласно статье части 1 статьи 129.6 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) за неправомерное непредставление в установленный срок контролирующим лицом в налоговый орган уведомления о контролируемых иностранных компаниях за календарный год или представление контролирующим лицом в налоговый орган уведомления о контролируемых иностранных компаниях, содержащего недостоверные сведения
влечет взыскание штрафа в размере 500 000 рублей по каждой контролируемой иностранной компании, сведения о которой не представлены либо в отношении которой представлены недостоверные сведения.
Постановлением Президиума ВАС РФ от 08.12.2009 № 11019/09 по делу N А33-18466/2006 установлено, что размер санкции должен отвечать вытекающим из Конституции Российской Федерации и статьи 3 НК РФ требованиям справедливости и соразмерности, дифференциации ответственности в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба.
Перечень смягчающих обстоятельств установлен частью 1 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации. Ознакомиться можно по ссылке. Данный перечень открытый.
В качестве смягчающих обстоятельств могут быть признаны совершение правонарушения впервые, представление уведомления до момента обнаружения правонарушения налоговым органом.
При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.
Пунктом 19 Постановление Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999
«О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что учитывая, что пунктом 3 статьи 114 НК РФ установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) вправе уменьшить размер взыскания и более чем в два раза.
Исходя из изложенного, избежать уплаты штрафа не получится, но при наличии смягчающих обстоятельств его размер можно уменьшить и более чем в 2 раза. Если Вы еще не подавали соответствующего уведомления в налоговый орган, то лучше его подать. В последующем данный факт может быть признан смягчающим обстоятельством.
Здравствуйте!
В положенные сроки ( 3 месяца) о владение долей в иностранной компании в налоговую не сообщил. Знаю что штраф за такое нарушение 500 000 руб
нет, за упомянутое Вами нарушение штраф 50 000 руб. согласно ч.2 ст.129.6 НК
2. Неправомерное непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган уведомления об участии в иностранных организациях или представление уведомления об участии в иностранных организациях, содержащего недостоверные сведения,
влечет взыскание штрафа в размере 50 000 рублей в отношении каждой иностранной организации, сведения о которой не представлены либо в отношении которой представлены недостоверные сведения.
штраф же в 500 000 руб. установлен за непредоставление уведомления о КИК и у Вас срок его предоставления еще не прошел (ч.2 ст.25.14 НК)
Как избежать штрафа ?
избежать вряд ли получится, а вот смягчить уменьшив размер (ч.3 ст.114 НК) можете попробовать представив ФНС смягчающие обстоятельства в соответствии со ст.112 НК
Добрый день. Дмитрий. Ответ простой: стать налоговым резидентом Казахстана ( с точки зрения налоговых органов Казахстана).
Вариант 1. ЕИО находится постоянно в Казахстане. Вы его контролируете как учредитель. Согласно законодательству Казахстана резиденство юрлица определяется по месту нахождения органа управления (по месту источника выплаты). Платите налог в Казахстане, предъявляете к зачету в РФ, и ссылаетесь на СДН.
Вариант 2. То же самое, но в Казахстане нанимаете управляющую компанию, являющуюся ЕИО. аналогично.
Вариант 3. Открываете в РФ постоянное представительство. Назначьте себя руководителем представительства. Долю передайте другому доверенному лицу.
Вариант 3. Сами переезжаете в Казахстан. Бывайте в РФ менее 180 дней в году (включая день прилета и вылета).
Вариант 4. Получите гражданство Казахстана.
Вариант 5. Передаете 51% доли доверенному лицу. Контролируете косвенным образом. Проживаете в РФ.
С уважением.
