Как учитывать расходы и доходы при расчёте НДФЛ от продажи земельных участков в 2022 году?

Возможно ли вычесть из суммы дохода от продажи зу сумму затрат на приобретение других зу и получить подоходный налог по схеме — 10 руб.- 5 руб = 5 руб×15% =сумма налога?

 Добрый день! Нет, такая возможность законодательством не предусмотрено, тут по сути доход уже получен, а куда Вы его потратили роли не играет. Расходы на приобретение можно учесть в отношении проданного а не любого имущества. на основании ст. 220 НК РФ. В случае, когда речь о продаже вновь образованных участков расходы на их приобретение можно учесть если они были при приобретении первоначального большого участка, соответственно расходы учитываются пропорционально площади проданных и первоначального участков при подаче налоговой декларации. Если участок приобретался безвозмездно можно применить налоговый вычет в размере до 1 млн. ( п.п. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Дмитрий, добрый день!

Возможно ли вычесть из суммы дохода от продажи зу сумму затрат на приобретение других зу и получить подоходный налог по схеме — 10 руб.- 5 руб = 5 руб×15% =сумма налога?

 Нет. Затраты на приобретение одного участка не уменьшают доход от продажи другого участка. Уменьшить можно на приобретение этого самого другого участка (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).

При продаже участков, выделенных из одного участка, при исчислении налога можно уменьшить доход от продажи участков на расходы по приобретению первоначального участка (Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 6 мая 2015 г. N 03-04-05/26012 О получении имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже двух земельных участков https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/70971126/). 

Можно ли учесть при налогообложении расходы на благоустройство первоначального зу произведенные в 2022 году в виде устройства дороги, переделки ЛЭП на СИП (тоже ЛЭП но с изолированными проводами)?

 Также не возможно, что подтверждается в частности Письмом Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 15 февраля 2019 г. N 03-04-05/9579 Об уплате НДФЛ при продаже в 2017 г. земельного участка www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/72081308/

Вы продаете конкретно участок, а значит уменьшаете на расходы по приобретению участка, а не объектов, которые находятся на участке или иные расходы.

Как исчислять подоходный налог? Отдельно по авансу 10% в 2022 году и отдельно по остальной сумме по факту получения в 2023 году? Или налог со всей суммы сделки по итогам окончательной оплаты 1 октября 2023 года?

 Налог исчисляете и уплачиваете ежегодно при получении дохода. Т.е. если предусмотрена рассрочка оплаты по годам, то подаете декларацию и платите налог в каждом году получения оплаты в виде рассрочки.

При этом, если доход уменьшаете на имущественный налоговый вычет (п. 1 пп. 2 ст. 220 НК РФ), то таким вычетом можете воспользоваться в отношении одного объекта недвижимости только один раз.

Письмо ФНС России от 09.01.2020 № БС-3-11/6@:

Налоговым законодательством не предусмотрена возможность применения продавцом в нескольких налоговых периодах имущественного налогового вычета в фиксированном размере 1 000 000 рублей или 250 000 рублей относительно одного объекта недвижимого имущества при продаже такого имущества с рассрочкой платежа.

 https://www.v2b.ru/documents/pismo-fns-rossii-ot-09-01-2020-bs-3-11-6/

А вот воспользоваться уменьшением на расходы по приобретению можно в течение всего периода рассрочки, распределив по годам сумму расходов — соответствующее разъяснение ФНС РФ https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/tax_doc_news/5372331/

Можно ли включить затраты на строительство дома,

 Если Вы продаете дом как недвижимость и желаете включить затраты на его возведение в налогооблагаемую базу, то сперва зарегистрируйте права собственности на дом, а потом уже продавайте как жилой дом и при исчислении налога уменьшаете доход от продажи дома на расходы по его возведению.

Либо можно продать как объект незавершенного строительства и уменьшить доход на расходы по строительство такого объекта или на вычет 250 тыс рублей, но опять же нужно зарегистрировать право на объект незавершённого строительства в россреестре.

Или продать как материалы и уменьшить доход на расходы по покупке материалов или на вычет.

Т.е. в налогооблагаемую базу по доходам от продажи участка расходы на возведение дома не включаются.