Здравствуйте, Игорь!
Согласно п. 19 ст. 5 Федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима „Налог на профессиональный доход“ от 27.11.2018 N 422-Ф,
Лицо считается утратившим право на применение специального налогового режима со дня возникновения оснований, препятствующих его применению в соответствии с частью 2 статьи 4 настоящего Федерального закона.
Таким образом, устанавливается, что утрата статуса плательщика НПД наступает в результате нарушения гражданином условий применения спецрежима, однако, какой именно налоговый статус приобретает гражданин, утративший статус самозанятого в дальнейшем, Федеральным законом № 422-ФЗ не установлено и будет зависеть от обстоятельств каждого конкретного случая, в результате которого был утрачен статус плательщика НПД.
Доначисление налогов происходит согласно статье 54.1 Налогового кодекса РФ.
В соответствии с положениями Письма ФНС № БВ-4-7/3060@ от 10.03.2021 о практике применения ст. 54.1. НК РФ,
Доначисление сумм налогов осуществляется с целью возмещения ущерба бюджетам таким образом, как если бы налогоплательщик не допускал нарушений. Это означает необходимость определения действительных налоговых обязательств налогоплательщика, При этом учитываются как вменяемые доходы, так и соответствующие расходы, налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость, налоги, уплаченные в рамках специальных налоговых режимов.
Таким образом, чтобы было соблюдено правило „доначисления сумм налогов с целью возмещения ущерба бюджетам таким образом, как если бы налогоплательщик не допускал нарушений“, необходимо рассмотреть конкретику сложившегося положения. Если фактически осущесвлявшаяся Вами деятельность могла осущесвляться в рамках режима УСН, то тогда Вам могут доначислить как лицу использовавшему УСН, если же нет, то тогда Вам останется только ОСНО.
После принудительного снятия с учета по НПД можно перейти на УСН, если подать уведомление в течение 20 дней с даты потери права на НПД.
Об этом сообщается в письме ФНС № СД-4-3/25577@ от 26.12.2018.
Кроме того, ФНС указала, что при аннулировании статуса самозанятого сам чек, выданный ранее, не аннулируется. То есть, на его основании покупатель услуг самозанятого сможет учесть оплату в расходах.
Источник: письмо ФНС №СД-4-3/7089@ от 16 апреля 2019 года.
Небольшое дополнение. Если ИП не успеет поставить в известность налоговые органы посредством подачи уведомления в течении 20 дней с даты потери права на НПД о переходе на УСН, то тогда расчёт налогов за период, в течении которого такой ИП неправомерно применял спецрежим, будет произведен по ОСНО. Если физлицо, а не ИП, будет снято с НПД за нарушения, то расчёт налога будет произведен по ставкам НДФЛ (13% для резидентов, 30 % — для нерезидентов).