Аренда ТС у самозанятого являющегося сотрудником

Здравствуйте.

Минфин РФ в письме от 17.02.2020 № 03-11-11/10799 указал, что ограничения, связанные с применением спецрежима для самозанятых, установлены ч. 2 ст. 4 и ч. 2 ст. 6 закона №422-ФЗ. Они не предусматривают запрета на применение специального налогового режима НПД для физических лиц, осуществляющих деятельность по предоставлению в аренду ТС без экипажа как физическим, так и юридическим лицам. То есть такая деятельность в качестве самозанятого возможна. 

При этом тут есть одна проблема. Дело в том, что согласно ч.2 ст.6 Закона №422-ФЗ

2. Для целей настоящего Федерального закона не признаются объектом налогообложения доходы:

8) от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад;

При этом есть вопрос об отнесении аренды к услугам или работам. С точки зрения гражданского права, аренда представляет собой вид обязательства по передаче имущества в пользование и/или владение. Гражданское законодательство не говорит об аренде как об услуге. Это два различных вида обязательств, которые имеют различное регулирование в том числе и различными главами ГК РФ. Самостоятельного понятия аренды налоговое законодательство не содержит. Но налоговики приравнивают аренду к услугам, ссылаясь на п. 5 ст. 38 НК РФ.

На мой взгляд в данном случае указанное в пп. 8) ч.2 ст. 6 закона №422-ФЗ действовать не должно. Но коль скоро Вы намерены устраивать новую схему работы в этом случае, есть смысл направить запрос в Минфин с просьбой разъяснить данное положение с учетом того, что ГК РФ не относит аренду к услугам. 

Здравствуйте, Кирилл.

Согласно ст. 6 закона № 422-ФЗ налог платится с доходов от продажи товаров, работ, услуг, имущественных прав.

1. Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Этим налогом не облагаются доходы от оказания услуг/работ работодателям физических лиц по гражданским договорам. 

2. Для целей настоящего Федерального закона не признаются объектом налогообложения доходы:

8) от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад;

Как видно из этих формулировок, физическое лицо не может оказывать работодателю работы и услуги и платить с этого дохода НПД. Однако из буквального толкования этих положений следует, что работодателю можно например реализовать товар или имущественное право (в частности сдать имущество в аренду).

Поэтому, если толковать буквально, то такая аренда возможна. Тем более, что цель такого ограничения — предотвращение фиктивных гражданских договоров, подменяющих трудовые.

Вместе с тем, поддержу рекомендацию коллеги Колковского по обращению в Минфин по этому вопросу. Такой запрос можно направить электронно и где-то в течение месяца получить ответ.