Все это — онлайн, с заботой о вас и по отличным ценам.
Аренда ТС у самозанятого являющегося сотрудником
Здравствуйте!
Организация (ООО) осуществляет образовательную деятельность (автошкола). Взаимодействуем с инструкторами (мастер производственного обучения), которые являются ИП, на основании договоров сетевого взаимодействия. Инструктор получает оплату за оказанные услуги которая включает в себя все его расходы (работа, страховка, ремонт, топливо и т.д.).
Возможна ли такая схема: оформить инструкторов в штат, а ТС принадлежащие им взять в аренду (без экипажа) как у самозанятых. При этом в договоре аренды указать, что все расходы по содержанию ТС несет арендодатель. Соответственно оплату разделить на 2 части. Часть оплаты начислять за работу (почасовая оплата) с начислением страховых и удержанием НДФЛ, а другую часть суммы за использование ТС выплачивать в качестве арендной платы как самозанятым.
Здравствуйте.
Минфин РФ в письме от 17.02.2020 № 03-11-11/10799 указал, что ограничения, связанные с применением спецрежима для самозанятых, установлены ч. 2 ст. 4 и ч. 2 ст. 6 закона №422-ФЗ. Они не предусматривают запрета на применение специального налогового режима НПД для физических лиц, осуществляющих деятельность по предоставлению в аренду ТС без экипажа как физическим, так и юридическим лицам. То есть такая деятельность в качестве самозанятого возможна.
При этом тут есть одна проблема. Дело в том, что согласно ч.2 ст.6 Закона №422-ФЗ
2. Для целей настоящего Федерального закона не признаются объектом налогообложения доходы:
8) от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад;
При этом есть вопрос об отнесении аренды к услугам или работам. С точки зрения гражданского права, аренда представляет собой вид обязательства по передаче имущества в пользование и/или владение. Гражданское законодательство не говорит об аренде как об услуге. Это два различных вида обязательств, которые имеют различное регулирование в том числе и различными главами ГК РФ. Самостоятельного понятия аренды налоговое законодательство не содержит. Но налоговики приравнивают аренду к услугам, ссылаясь на п. 5 ст. 38 НК РФ.
На мой взгляд в данном случае указанное в пп. 8) ч.2 ст. 6 закона №422-ФЗ действовать не должно. Но коль скоро Вы намерены устраивать новую схему работы в этом случае, есть смысл направить запрос в Минфин с просьбой разъяснить данное положение с учетом того, что ГК РФ не относит аренду к услугам.
Здравствуйте, Кирилл.
Согласно ст. 6 закона № 422-ФЗ налог платится с доходов от продажи товаров, работ, услуг, имущественных прав.
1. Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Этим налогом не облагаются доходы от оказания услуг/работ работодателям физических лиц по гражданским договорам.
2. Для целей настоящего Федерального закона не признаются объектом налогообложения доходы:
8) от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад;
Как видно из этих формулировок, физическое лицо не может оказывать работодателю работы и услуги и платить с этого дохода НПД. Однако из буквального толкования этих положений следует, что работодателю можно например реализовать товар или имущественное право (в частности сдать имущество в аренду).
Поэтому, если толковать буквально, то такая аренда возможна. Тем более, что цель такого ограничения — предотвращение фиктивных гражданских договоров, подменяющих трудовые.
Вместе с тем, поддержу рекомендацию коллеги Колковского по обращению в Минфин по этому вопросу. Такой запрос можно направить электронно и где-то в течение месяца получить ответ.