Добрый день. У нас ИП по строительству на 15%. Нам поставили бетон в счет ранее уплаченного аванса в третьем квартале. Но стоимость бетона оказалась больше, чем ранее уплаченный аванс на 50 тысяч. Эти 50 тысяч мы оплатили в четвертом квартале. Как теперь правильно отразить расходы? В третий квартал поставить только сумму аванса, а 50 тысяч в четвертый? Весь бетон пришел по одной накладной.
Ольга, добрый день! Согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ
При этом расходы учитываются в составе расходов с учетом следующих особенностей:Исходя из указанной нормы и разъяснений Минфина учет расходов на приобретение сырья и материалов учитываются не на дату выплаты аванса а на дату получения бетона, см. напр.
1) материальные расходы (в том числе расходы по приобретению сырья и материалов), ...- в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности — в момент такого погашения.
Письмо Минфина России от 20.05.2019 N 03-11-11/36060,
Письмо Минфина России от 03.04.2015 N 03-11-11/18801
В связи с этим суммы произведенных налогоплательщикомавансовых платежей в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), в том числе с учетом сумм налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам (работам, услугам), при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в составе расходов не учитываются.
Вышеуказанные расходы будут учитываться в составе расходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, после поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг).
Здравствуйте, Ольга.
Поддержу коллегу.
Исходя из п.2 ст.346.17 НК РФ и разъясняющих Писем Минфина и ФНС следует, что для признания расходов обоснованными необходимо соблюдение 2-х условий
См., например Письма ФНС РФ от 19.05.2009 N ВЕ-17-3/95@, Письмо Минфина РФ от 16.06.2014 № 03-11-06/2/28535
Таким образом, стоимостьполученных и оприходованных налогоплательщиком сырья и материалов учитывается при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на дату их оплаты поставщику независимо от факта их списания в производство.
А как быть с бетоном из этой же поставки (накладная одна) который нам привезли сверх аванса? Мне его тоже ставить в расход? или только оплаченную часть, а неоплаченную по факту оплаты?
в расход его ставить нельзя, так как привезенное сверх аванса не оплачено, расхода как такового нет, то есть в расход уже по факту оплаты.
А как быть с бетоном из этой же поставки (накладная одна) который нам привезли сверх аванса? Мне его тоже ставить в расход? или только оплаченную часть, а неоплаченную по факту оплаты?
Неоплаченную часть после оплаты