Все это — онлайн, с заботой о вас и по отличным ценам.
К какой налоговой базе нужно отнести выручку ИП, поступившую уже после перехода на другую систему налогообложения
ИП на ОСНО . (сдача имущества в аренду). С мая перешел на работу по патенту.Правильно ли я считаю, что арендная плата за март и апрель , которая поступила в период действия ПСН по сдаваемым помещениям, не должна включаться в базу по НДФЛ
Здравствуйте.
Вопрос несколько спорный.
По мнению Минфина, рассматривать погашенную дебиторскую задолженность как доходы, облагаемые налогом при ПСН, Вы не можете. То есть если не хотите спорить, с этих поступлений нужно уплатить НДФЛ.
Например Письмо Минфина от 07.04.2014 № 03-11-12/15338.
Вы можете отстаивать такую точку зрения, что доходы считаются, полученными по патенту, так как поступили в период применения ПСН и относятся к виду деятельности, в отношении которого в этот момент применяется патент. А значит, в соответствии с кассовым методом должны быть отражены в книге учета доходов, которая ведется по этому патенту (п. 1 ст. 346.53 НК РФ).
Но предположу, что Вам придется доказывать правильность этой точки зрения в суде.
Добрый день. Считаю, что в данном случае перейдя на ПСН, Вы, с момента перехода ведете деятельность и получаете доход именно находясь на системе налогообложения ПСН. Т.е. по всей деятельности с момента возникновения права на ПСН и полученным доходам, связанным с осуществлением деятельности именно в этот период, Вы вправе применять именно кассовый метод получения дохода — ст. 346.53 НК
2. В целях настоящей главы дата получения дохода определяется как день:
1) выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, — при получении дохода в денежной форме;
При этом, на мой взгляд, в Вашем случае, при получении оплаты за указанные в вопросе периоды можно вести речь об одном и том же виде деятельности и получению дохода именно за указанный вид деятельности. В принципе на этом только и стоит стоять, если Вы изберете указанную позицию.
Здесь же можно пытаться использовать один момент из приведенного в Вашем сайте судебного акта ВС РФ от 25.05.18 № 307-КГ18-2404.
При этом суд кассационной инстанции указал, что доходы за работы, выполненные в период действия патента, но оплаченные после окончания срока его действия, когда предприниматель применял только УСН, не могут быть признаны доходом, полученным в рамках патентной системы налогообложения, поскольку в силу статьи 346.53 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс) доходы по патентной системе налогообложения признаются по кассовому методу
А так же стоит обратить внимание еще на один вывод кассационной инстанции по данному делу
Таким образом, из буквального прочтения положений главы 26.5
Налогового кодекса Российской Федерации следует, что доходом, полученным в рамках патентной системы налогообложения, являются денежные средства, поступившие на расчетный счет налогоплательщика в периоде времени, когда индивидуальный предприниматель находился на патентной системе налогообложения, и до периода времени, с которого истекло действие патента.
Но при этом, как справедливо указал коллега Колковский, приведя письмо Минфина, в соответствии с которым получение денежных средств в рамках погашения дебиторской задолженности не является доходами, в отношении которых может применяться ПСН, Вам действительно возможно придется доказывать свою правоту в суде. И здесь совсем не факт, что суд согласится с Вашей точкой зрения.
Во избежание спора, я советовал бы обратиться с указанным вопросом в Минфин https://www.minfin.ru/ru/appea...
С уважением Евгений Беляев
Приведу информацию из СПС Гарант.
… доходом, полученным в рамках ПСН, являются денежные средства, поступившие на расчетный счет налогоплательщика в периоде времени, когда индивидуальный предприниматель находился на ПСН, и до периода времени, с которого индивидуальный предприниматель начал применять иную систему налогообложения (или прекратил осуществлять вид деятельности, в отношении которого применялась ПСН).Этой позиции придерживаются и судьи (Постановления АС Северо-Западного округа от 30.11.2017 N Ф07-13552/17 по делу N А42-8920/2016, Семнадцатого ААС от 20.07.2017 N 17АП-8327/17).
ГАРАНТ.РУ: http://www.garant.ru/consult/business/1159513/#ixzz5f7NMF4qH
А здесь описана похожая ситуация, только наоборот https://www.buhonline.ru/pub/n... деньги поступили на счет ИП после окончания срока действия патента. В тот момент он применял только УСН. Суды (окружной и Верховный)посчитали доход ИП должен быть включен в налоговую базу по единому «упрощенному» налогу.
Значит по такой логике деньги, поступившие во время действия патента ( доходы по патентной системе налогообложения признаются по кассовому методу)не должны включаться в налоговую базу по НДФЛ