Если российская компания заказывает услуги (с ндс) у оффшорной компании в ОАЭ, в рамках допустимых услуг (Письмо министерства финансов РФ от 24 октября 2018г, #03-07-08/76139) при которых НДС должна заплатить иностранная компания. Но иностранная компания является оффшором, соответственно ндс не оплачивает и на учет в налоговой в РФ не будет становиться. Какие в данном случае возникают налоговые риски?
Александр, добрый день! Собственно в связи с отменой с 01.01.2019 ч. 9 ст. 174.2 НК РФ российский лицо приобретающее услуги у иностранной компании не несет обязанностей налогового агента по НДС и не отвечает за неисполнение иностранным поставщиком обязанностей по постановке на налоговый учет в качестве плательщика НДС. Закон каких-либо ограничений применения данных норм по стране нахождения поставщика не устанавливает
В случае если указанная иностранная организация не встала на учет в налоговом органе,ответственность за неуплату НДС несет данная иностранная организация.
Таким образом, при приобретении с 1 января 2019 года юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями у иностранных организаций услуг в электронной форме обязанности налогового агента у этих российских лиц не возникает.
Но иностранная компания является оффшором, соответственно ндс не оплачивает и на учет в налоговой в РФ не будет становиться. Какие в данном случае возникают налоговые риски?Александр
Здравствуйте.
В общем-то это письмо является лишь дополнительным разъяснением ч. 9 ст. 174.2 НК РФ согласно которой российские организации не несут ответственность за непостановку на учет в РФ и неперечисление НДС иностранными организациями. Поэтому все прямо как написано в письме Минфина №03-07-08/76139:
Таким образом, при приобретении с 1 января 2019 года юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями у иностранных организаций услуг в электронной форме обязанности налогового агента у этих российских лиц не возникает.
Нет налоговой обязанности как налогового агента — нет и ответственности.при этом офшор это или нет значения не имеет.
Добрый день. Поддерживая коллег, в том, что прямой налоговой ответственности, в связи с изменениями в ст. 174.2 НК, у Вас не будет, хочу обратить внимание на иную сторону.
На мой взгляд в данной ситуации возможны проблемы с ФНС в рамках возможности применения вычета по НДС. На мой взгляд, здесь высока вероятность того, что Вам укажут на неисполнение обязанности проявлять должную осмотрительность при выборе контрагентов — Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53
10. Факт нарушения контрагентом налогоплательщика своих налоговых обязанностей сам по себе не является доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом, в частности, в силу отношений взаимозависимости или аффилированности налогоплательщика с контрагентом.
Налоговая выгода может быть также признана необоснованной,если налоговым органом будет доказано, что деятельность налогоплательщика, его взаимозависимых или аффилированных лиц направлена на совершение операций, связанных с налоговой выгодой, преимущественно с контрагентами, не исполняющими своих налоговых обязанностей.
, и, как следствие, возникнут проблемы с вычетом по НДС.
Ну и кроме того, если это будет признано, у Вас возможны репутационные риски с негативными последствиями в том же банке или по системе гос.контрактов( говорю лишь как о возможности, а не обязательности).
С уважением Евгений Беляев
