Все это — онлайн, с заботой о вас и по отличным ценам.
Можно ли снизить размер налога за 3 квартал?
ИП на УСН 6% без работников. Для уменьшения налога за 3-й квартал, досрочно уплачены страховые взносы. При этом, в связи с тем, что 30 сентября (последний день квартала) пришлось на воскресенье, оплата страховых взносов была произведена в первый рабочий день - 01 октября. Можно ли уменьшить налог за 3-й квартал на эту сумму, или их можно учесть только в налоге за 4-й квартал (в связи с тем, что страховой взнос был фактически оплачен в 4-м квартале)?
Здравствуйте, Игорь.
Согласно положениям п. 7 ст. 6.1 НК РФ, если последний день срока приходится на выходной, то днем окончания срока считается следующий за ним рабочий день.
7. В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
Формулировка ст. 346.21 указывает на исчисления срока налоговым (отчетным) периодом. Таким образом, с учетом положений ч. 7 ст. 6.1 3 квартал истек 01.10.2018. Поэтому, сумму аванса по налогу можно уменьшить на уплаченные 01.10.18 страховые взносы.
Такая позиция может быть подтверждена судебной практикой (Постановление 18-го арбитражного апелляционного суда от 24 июля 2014 г. N 18АП-7055/2014). В этом деле спор был по поводу уменьшения ЕНВД, но ситуация сходная.
Добрый день. В принципе я согласен с мнением коллеги Янушко о возможности уменьшения суммы авансовых платежей за 3 квартал. В соответствии со статьей 57 НК
3. Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. Сроки совершения действий участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, устанавливаются настоящим Кодексом применительно к каждому такому действию.
в соответствии со статьей 6.1НК
7. В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
В Вашем случае как раз это и произошло. Вы оплатили страховые взносы в первый рабочий день- 1 октября только потому что 30 сентября являлся нерабочим днем. Поэтому считаю, что Вы вправе в данном случае снизить налог УСН за 3 квартал в соответствии со статьей 346.21 НК.
Однако замечу, что ситуация достаточно неоднозначная, в связи с чем предполагаю, что возможно судебное разбирательство. В этом случае не стоит забывать, что в соответствии со статьей 3 НК
7. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента).
Доводы, на которые Вы можете сослаться приведены в судебном акте, предоставленном уважаемым коллегой.
При этом со своей стороны мог бы посоветовать еще, для того, что бы понять заранее позицию ФНС, обратиться с заявлением о разьяснении Вашей ситуации в соответствии со статьей 21 НКhttp://www.consultant.ru/docum...
Сделать это можно в том числе и онлайн https://www.minfin.ru/ru/appea...
https://www.nalog.ru/rn77/serv...
или через личный кабинет налогоплательщика. Можно конечно направить запрос и просто по почте( привезти лично), но для ускорения я бы посоветовал именно онлайн сервисы.
С уважением Евгений Беляев
Обязанность дать разьяснения по обращению налогоплательщика установлены статьями 32 НК http://www.consultant.ru/docum... и 34.2 НК http://www.consultant.ru/docum...
При этом в силу
НК РФ Статья 75. Пеня
8. Не начисляются пени на сумму недоимки, которая образовалась у налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в результате выполнения им письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога (сбора, страховых взносов) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции (указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа, по смыслу и содержанию относящегося к налоговым (отчетным, расчетным) периодам, по которым образовалась недоимка, независимо от даты издания такого документа), и (или) в результате выполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) мотивированного мнения налогового органа, направленного ему в ходе проведения налогового мониторинга.
НК РФ Статья 111. Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения
1. Обстоятельствами, исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения, признаются:
3) выполнение налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога (сбора, страховых взносов) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции (указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа, по смыслу и содержанию относящегося к налоговым (расчетным) периодам, в которых совершено налоговое правонарушение, независимо от даты издания такого документа), и (или) выполнение налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) мотивированного мнения налогового органа, направленного ему в ходе проведения налогового мониторинга.
Неоплата авансового платежа грозит Вам лишь начислением пени. Выясните позицию по данному вопросу. Если будут считать, что оплата может быть учтена в 4 квартале, то только от Вас зависит что для Вас более интересно — судиться с налоговой или просто не уплатить сейчас налог, оплатив пеню, и зачтя платежи по страховым взносам по итогам 4 квартала и года Тут ведь все зависит лишь от Вас и от изначально занятой позиции налоговой. На мой взгляд потери по пени меньше чем потери по судебному рассмотрению(время, финансовые затраты — не совсем ясно сколько взыщет суд в случае Вашего выигрыша судебных издержек.)
Игорь, здравствуйте!
Порядок уплаты страховых взносов действующим законодательством РФ не предусмотрен. Установлен только крайний срок уплаты взносов 31 декабря текущего календарного года.
Согласно абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Плательщик вправе уплачивать страховые взносы в любой период времени, оптимальный и удобный для него: каждый квартал, всю сумму вначале или в конце года.
Как установлено пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ
Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму:
страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации;
Минфин в своем Письме от 24.03.2016 № 03-11-11/16418также разъяснил правило включения взносов в расходы по уплате УСН:
Таким образом, в целях применения пункта 3.1 статьи 346.21 Кодекса сумма уплаченных страховых взносов в фиксированном размере уменьшает сумму налога (авансовых платежей по налогу) только за тот налоговый (отчетный) период, в котором данный фиксированный платеж был уплачен.
https://www.audit-it.ru/law/ac...
Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
В связи с тем, что последний день третьего квартала (девять месяцев) пришел на выходной день (воскресение), то учитывая положения п. 7 ст. 6.1 НК РФ, днем окончания квартала является 01.10.2018г. Т.е., как верно указал коллега, Вы можете страховые взносы включить в расходы третьего квартала (уменьшить сумму аванса на сумму страховых взносов).
Здравствуйте, Игорь. Страховые взносы в виде фиксированных платежей ИП нужно уплатить по сроку до 31.12.2018 (п.2 ст.431 НК РФ). Налог УСН зачесть страховыми взносами можно только уплаченными в отчетном квартале (п.3.1 ст. 346.21 НК РФ). Поэтому, если фактически Вы уплатили часть фиксированных страховых взносов не в 3 м кв. 2018, а в 4 кв. 2018 г., то зачесть налог УСН на них Вы не сможете и авансовый платеж по УСН за 3 кв. 2018 должны будете заплатить 25.10.2018 в полной сумме (10144 руб). В 4м квартале до 31.12.2018 г. Вы должны будете оплатить оставшуюся сумму фиксированных страховых взносов, и по итогам 2018 г. налог УСН Вы сможете уменьшить на полную сумму страховых взносов. Если страховые взносы превысят сумму УСН, то УСН к уплате по итогам 2018 г. будет ноль к уплате, но Вы же уже уплатите к тому времени авансовый платеж, у Вас возникнет переплата по УСН, которую на основании ст.78 НК РФ Вы сможете вернуть из бюджете, написав заявление в налоговый орган
Спасибо за развернутый ответ. Буду запрашивать разъяснение в ФНС. В случае, если позиция ФНС будет иной, то, честно говоря, не хочется заниматься судебными разбирательствами. Нет ли в этом случае другого решения? Например, если ФНС ответит, что платеж нельзя отнести на 3-й квартал, то может быть имеет смысл учесть этот платеж в годовом налоге, а оставшуюся часть страховых платежей уплатить в начале января, чтобы зачесть её в налоге за 2019 г.? (31 декабря — это тоже выходной день, можно, например, произвести оплату страхового платежа в первый рабочий день января) Есть ли смысл в таком действии, и каковы могут быть последствия такого шага?
Вы можете оставшуюся часть взносов уплатить и в 4-м квартале 2018 года и учесть их при уменьшении налога за весь год (налоговый период). У Вас УСН, поэтому такое возможно.
Если взносы уплатить в 2019 году, то соответственно на их сумму можно уменьшать УСН за налоговый (отчетный) период 2019 года.
Если уплатить взносы в первый рабочий день января, то с учетом того, что 31 декабря — выходной, то срок опять же исчисляется с учетом положений п. 7 ст. 6.1.