Игорь, здравствуйте!
Порядок уплаты страховых взносов действующим законодательством РФ не предусмотрен. Установлен только крайний срок уплаты взносов 31 декабря текущего календарного года.
Согласно абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Плательщик вправе уплачивать страховые взносы в любой период времени, оптимальный и удобный для него: каждый квартал, всю сумму вначале или в конце года.
Как установлено пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ
Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму:
страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации;
Минфин в своем Письме от 24.03.2016 № 03-11-11/16418также разъяснил правило включения взносов в расходы по уплате УСН:
Таким образом, в целях применения пункта 3.1 статьи 346.21 Кодекса сумма уплаченных страховых взносов в фиксированном размере уменьшает сумму налога (авансовых платежей по налогу) только за тот налоговый (отчетный) период, в котором данный фиксированный платеж был уплачен.
https://www.audit-it.ru/law/ac...
Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
В связи с тем, что последний день третьего квартала (девять месяцев) пришел на выходной день (воскресение), то учитывая положения п. 7 ст. 6.1 НК РФ, днем окончания квартала является 01.10.2018г. Т.е., как верно указал коллега, Вы можете страховые взносы включить в расходы третьего квартала (уменьшить сумму аванса на сумму страховых взносов).
Спасибо за развернутый ответ. Буду запрашивать разъяснение в ФНС. В случае, если позиция ФНС будет иной, то, честно говоря, не хочется заниматься судебными разбирательствами. Нет ли в этом случае другого решения? Например, если ФНС ответит, что платеж нельзя отнести на 3-й квартал, то может быть имеет смысл учесть этот платеж в годовом налоге, а оставшуюся часть страховых платежей уплатить в начале января, чтобы зачесть её в налоге за 2019 г.? (31 декабря — это тоже выходной день, можно, например, произвести оплату страхового платежа в первый рабочий день января) Есть ли смысл в таком действии, и каковы могут быть последствия такого шага?
Вы можете оставшуюся часть взносов уплатить и в 4-м квартале 2018 года и учесть их при уменьшении налога за весь год (налоговый период). У Вас УСН, поэтому такое возможно.
Если взносы уплатить в 2019 году, то соответственно на их сумму можно уменьшать УСН за налоговый (отчетный) период 2019 года.
Если уплатить взносы в первый рабочий день января, то с учетом того, что 31 декабря — выходной, то срок опять же исчисляется с учетом положений п. 7 ст. 6.1.