Возможно ли повышение квалификации работника в образовательном подразделении этой организации?

Людмила, здравствуйте!

Организации могут иметь на балансе учебный центр, оказывающий услуги и своим работникам, и сторонним лицам, относящийся к объектам обслуживающих производств и хозяйств. То есть такое образовательное подразделение можно отнести к объекту ОПХ, тогда налоговая база будет определяться отдельно по правилам ст. 275.1 НК РФ (Письмо Минфина России от 14.05.2015 N 03-03-06/1/27734).

Таким образом, порядок учета расходов на содержание образовательного подразделения организации может определяться по разным нормам НК РФ. Отличительным признаком будет являться тот факт, оказывает ли данное образовательное учреждение реализацию услуги по обучению. Если данное условие выполняется, то подлежит применению ст. 275.1 НК РФ. Если учебный центр не отвечает этим критериям, то расходы на его содержание учитываются в общей налоговой базе на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.

49) другие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.

Однако повышение квалификации своих работников не является реализацией по смыслу ст. 39 НК РФ, так как ведется организацией как часть производственного процесса, а не по возмездным договорам. Поэтому оформлять договор на обучение своих работников и составлять акт выполненных работ в данном случае не нужно. При этом  расходы, связанные с деятельностью образовательного подразделения, будут учитываться при расчете налога на прибыль в обычном порядке согласно пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.
 

Добрый вечер Людмила!

Квалификация работника, дополнительное профессиональное образование регулируется стст. 196 и 197 ТК РФ.

Согласно ст. 196 ТК РФ

необходимость подготовки работников (профессиональное образование и профессиональное обучение) и дополнительного профессионального образования, а также направления работников на прохождение независимой оценки квалификации для собственных нужд определяет работодатель.

(в ред. Федеральных законов от 02.07.2013 N 185-ФЗ, от 03.07.2016 N 239-ФЗ)

Подготовка работников и дополнительное профессиональное образование работников, направление работников (с их письменного согласия) на прохождение независимой оценки квалификации осуществляются работодателем на условиях и в порядке, которые определяются коллективным договором, соглашениями, трудовым договором.

(в ред. Федеральных законов от 02.07.2013 N 185-ФЗ, от 03.07.2016 N 239-ФЗ)

Формы подготовки и дополнительного профессионального образования работников, перечень необходимых профессий и специальностей, в том числе для направления работников на прохождение независимой оценки квалификации, определяются работодателем с учетом мнения представительного органа работников в порядке, установленном статьей 372 настоящего Кодекса для принятия локальных нормативных актов.

(в ред. Федеральных законов от 02.07.2013 N 185-ФЗ, от 03.07.2016 N 239-ФЗ)

В случаях, предусмотренных федеральными законами, иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, работодатель обязан проводить профессиональное обучение или дополнительное профессиональное образование работников, если это является условием выполнения работниками определенных видов деятельности.

(в ред. Федеральных законов от 30.06.2006 N 90-ФЗ, от 02.07.2013 N 185-ФЗ)

Работникам, проходящим подготовку, работодатель должен создавать необходимые условия для совмещения работы с получением образования, предоставлять гарантии, установленные трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором.

Согласно ст. 197 ТК РФ

работники имеют право на подготовку и дополнительное профессиональное образование, а также на прохождение независимой оценки квалификации.
(в ред. Федеральных законов от 02.07.2013 N 185-ФЗ, от 03.07.2016 N 239-ФЗ)

Указанное право реализуется путем заключения договора между работником и работодателем.

(в ред. Федерального закона от 02.07.2013 N 185-ФЗ)

конкретизирует положение о дополнительном профессиональном образовании.

Согласно ч. 2 ст. 76 Закона

дополнительное профессиональное образование осуществляется посредством реализации дополнительных профессиональных программ (программ повышения квалификации и программ профессиональной переподготовки).

В соответствии с ч. 13 ст. 76 Закона

формы обучения и сроки освоения дополнительных профессиональных программ определяются образовательной программой и (или) договором об образовании.

возможно ли повышение квалификации работника в образовательном подразделении этой организации?

Да, возможно.

Как видно из указанных норм, законодательство не запрещает, а наоборот предоставляет право непосредственно работодателю организовывать и осуществлять повышение квалификации своих работников самим же работодателем. При этом важно, чтобы Положение о повышении квалификации было закреплено в коллективном или трудовом договоре, составлен план обучения, издан приказ о направлении сотрудника на повышение квалификации.

Надо ли оформлять договор на обучение и акт выполненных работ? 

Нет, не обязательно.

Согласно ч. 1 ст. 53 Закона

основанием возникновения образовательных отношений является распорядительный акт организации, осуществляющей образовательную деятельность, о приеме лица на обучение в эту организацию или для прохождения промежуточной аттестации и (или) государственной итоговой аттестации, а в случае осуществления образовательной деятельности индивидуальным предпринимателем — договор об образовании.

Таким образом, и при повышении квалификации в сторонней образовательной организации, и в своей организации (у работодателя), не обязательно заключать договор на обучение.

Также нет необходимости заключать ученический договор,  поскольку ученический договор предполагает приобретение учеником новой профессии, специальности или квалификации. А если происходит повышение уровня знаний, то заключение такого договора не имеет смысла.

Здравствуйте Людмила.

Это возможно в случае, если образовательное подразделение отвечает всем необходимым требованиям закона о ведении образовательной деятельности, т.е. наличие лицензии и осуществление деятельности по реализации образовательной программы, понятие и тому и другому даны в федеральном законе.

Федеральный закон от 29.12.2012 N 273-ФЗ (ред. от 07.03.2018) «Об образовании в Российской Федерации»

Статья 2. Основные понятия, используемые в настоящем Федеральном законе

9) образовательная программа — комплекс основных характеристик образования (объем, содержание, планируемые результаты), организационно-педагогических условий и в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом, форм аттестации, который представлен в виде учебного плана, календарного учебного графика, рабочих программ учебных предметов, курсов, дисциплин (модулей), иных компонентов, а также оценочных и методических материалов;

Статья 91. Лицензирование образовательной деятельности

Путеводитель по госуслугам для юридических лиц. Получение лицензии на осуществление образовательной деятельности:

 
1. Образовательная деятельность подлежит лицензированию в соответствии с законодательством Российской Федерации о лицензировании отдельных видов деятельности с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Лицензирование образовательной деятельности осуществляется по видам образования, по уровням образования, по профессиям, специальностям, направлениям подготовки (для профессионального образования), по подвидам дополнительного образования.