Возможность применения пониженного тарифа страховых взносов

Здравствуйте, Эрнест!

В различных законодательных актах имеются определения торговли. И все они указывают на то, что это торговля — вид деятельности, связанный с приобретением товаров для дальнейшей перепродажи. Именно поэтому продажа собственной продукции не попадает под понятие торговля. 

Любая производственная деятельность подразумевает продажу готовой продукции. И при этом совершенно не имеет значения как вы продаете — через розницу конечным потребителям или через оптовую продажу другим розничным магазинам. 

Поэтому у вас есть все основания применять пониженные страховые тарифы независимо от формы ваших продаж (розничные или оптовые).  

1) торговая деятельность (далее также — торговля) — вид предпринимательской деятельности, связанный с приобретением и продажей товаров;
2) оптовая торговля — вид торговой деятельности, связанный с приобретением и продажей товаров для использования их в предпринимательской деятельности (в том числе для перепродажи) или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием;
3) розничная торговля — вид торговой деятельности, связанный с приобретением и продажей товаров для использования их в личных, семейных, домашних и иных целях, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности;

Федеральный закон от 28.12.2009 N 381-ФЗ(ред. от 03.07.2016)«Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации»

Здравствуйте!

по мнению Минфина одна, такой вывод можно сделать из нижеприведенного письма, поэтому не ошибаетесь

ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 20.02.2016 № 03-11-12/9891

ПСН: производство и продажа мебели осуществляются по разным адресам

Вопрос: Я являюсь индивидуальным предпринимателем. Сфера деятельности — производство и продажа мебели. Система налогообложения — патентная. Производственное помещение находится по одному адресу, а продажа мебели осуществляется через торговую точку в мебельном торговом центре, которая находится по другому адресу.

Могу ли я производить и продавать продукцию собственного производства в данной ситуации также по патенту?

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу применения патентной системы налогообложения и на основании информации, изложенной в обращении, сообщает следующее.

Согласно подпунктам 45 и 46 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) патентная система налогообложения может применяться в отношении предпринимательской деятельности индивидуальных предпринимателей в сфере розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли и через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети.

Исходя из пункта 3 статьи 346.43 Кодекса под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.

К розничной торговле в целях применения патентной системы налогообложения не относится, в частности, реализация продукции собственного производства (изготовления).

В связи с этим в отношении предпринимательской деятельности по реализации продукции собственного производства патентная система налогообложения применяться не может. В отношении указанной предпринимательской деятельности следует применять иные режимы налогообложения.

Перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых индивидуальными предпринимателями может применяться патентная система налогообложения, установлен пунктом 2 статьи 346.43 Кодекса.

Предпринимательская деятельность в сфере изготовления мебели в указанном перечне видов деятельности не предусмотрена.

При этом согласно подпункту 2 пункта 8 статьи 346.43 Кодекса субъекты Российской Федерации вправе устанавливать дополнительный перечень видов предпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению, не указанных в пункте 2 вышеуказанной статьи Кодекса, в отношении которых может применяться патентная система налогообложения.

Виды бытовых услуг дополнительного перечня услуг, принятые субъектами Российской Федерации для применения патентной системы налогообложения, могут оказываться только населению.

В связи с этим, если законом субъекта Российской Федерации установлен дополнительный перечень видов предпринимательской деятельности, относящийся к бытовым услугам, в который включены услуги по изготовлению мебели, то индивидуальный предприниматель, осуществляющий предпринимательскую деятельность по изготовлению мебели, вправе применять патентную систему налогообложения в порядке, установленном главой 26.5 Кодекса и законом субъекта Российской Федерации, только по заказам физических лиц.

Здравствуйте, Эрнест!

В соответствии со ст.1 Федерального закона от 28 декабря 2009 г. N 381-ФЗ«Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации»:

1) торговая деятельность (далее также — торговля) - вид предпринимательской деятельности, связанный с приобретением и продажей товаров;

2) оптовая торговля - вид торговой деятельности, связанный сприобретением и продажей товаров для использования их в предпринимательской деятельности (в том числе для перепродажи) или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием;

3) розничная торговля - вид торговой деятельности, связанный с приобретением и продажей товаров для использования их в личных, семейных, домашних и иных целях, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности;

Таким образом, под торговой деятельностью понимается не просто продажа товаров, а приобретение и продажа. Продажа же товаров собственного производства под это определение не подходит.

С Уважением,
Олег Рябинин.

Здравствуйте! 

5) для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, основным видом экономической деятельности (классифицируемым на основании кодов видов деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности) которых являются: производство мебели; ст. пп.5 п.1 ст. 427 НК РФ.
6. Для плательщиков, указанных в подпункте 5 пункта 1 настоящей статьи, соответствующий вид экономической деятельности, предусмотренный указанным подпунктом, признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов. П. 6 ст. 427 НК РФ.

Как видите, НК РФ не ставит в зависимость возможность применения пониженных тарифов от способа реализации изготовленной мебели.