Вероника здравствуйте! Следует учесть являлся ли участок совместным имуществом. Если это было совместное имущество и продавец вступил в наследство на долю супруги. то срок владения участком будет исчисляться с момента первоначальной регистрации совместной или долевой собственности.
По этому вопросу есть разъяснения ФНС
Письмо ФНС России №БС-4-11/13524@ от 26 июля 2016 года
Вопрос:
О порядке обложения налогом на доходы физических лиц доходов от
продажи квартир, образованных при разделе
Ответ:
Федеральная налоговая служба направляет для сведения и
использования в работе письмо Министерства финансов Российской Федерации от
22.07.2016 № 03-04-07/43026 о порядке обложения налогом на доходы физических
лиц доходов от продажи квартир, образованных при разделе.
Доведите указанное письмо до нижестоящих налоговых органов.
Бондарчук С.Л.
Приложение. Письмо МинФина России №03-04-07/43026 от 22 июля 2016 года.
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по
вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов от продажи квартир,
образованных при разделе и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса
Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса при определении
налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в
денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него
возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
Перечень доходов, освобождаемых от налогообложения, предусмотрен
статьей 217 Кодекса. Согласно положениям пункта 17.1 статьи 217 Кодекса не
подлежат налогообложению доходы, получаемые физическими лицами, являющимися
налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый
период от продажи объектов недвижимого имущества с учетом особенностей,
установленных статьей 217.1 Кодекса.
В частности, статьей 217.1 Кодекса установлено, что доходы,
получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества,
освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в
собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения
объектом недвижимого имущества и более.
На основании положений статьи 209 Гражданского кодекса
Российской Федерации собственник вправе по своему усмотрению совершать в
отношении принадлежащего ему имущества любые действия, не противоречащие закону
и иным правовым актам и не нарушающие права и охраняемые законом интересы
других лиц, в том числе отчуждать свое имущество в собственность другим лицам,
передавать им, оставаясь собственником, права владения, пользования и
распоряжения имуществом, отдавать имущество в залог и обременять его другими
способами, распоряжаться им иным образом.
Пунктом 1 статьи 235 Гражданского кодекса Российской Федерации
установлено, что право собственности прекращается при отчуждении собственником
своего имущества другим лицам, отказе собственника от права собственности,
гибели или уничтожении имущества и при утрате права собственности на имущество
в иных случаях, предусмотренных законом.
В соответствии с пунктом 9 статьи 12 Федерального закона от
21.07.1997 N 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое
имущество и сделок с ним» (далее — Федеральный закон) в случае раздела,
выдела доли в натуре или других соответствующих законодательству Российской
Федерации действий с объектами недвижимого имущества записи об объектах,
образованных в результате этих действий, вносятся в новые разделы Единого
государственного реестра прав и открываются новые дела правоустанавливающих
документов с новыми кадастровыми номерами.
В новых разделах Единого государственного реестра прав и в новых
делах правоустанавливающих документов делаются ссылки на разделы и дела,
относящиеся к объектам недвижимого имущества, в результате действий с которыми
внесены записи в новые разделы Единого государственного реестра прав и открыты
новые дела правоустанавливающих документов.
Федеральным законом не предусмотрена обязанность собственника
объекта недвижимого имущества представлять в регистрирующий орган заявление о
государственной регистрации прекращения права собственности на первоначальный
объект недвижимости.
Таким образом, при определении в целях налогообложения срока
владения объектом недвижимого имущества, по мнению Департамента, моментом
возникновения права собственности на образованные в результате раздела квартиры
(без изменения внешних границ исходной квартиры) следует считать дату
первоначальной государственной регистрации права собственности на исходную
квартиру, которая до момента отчуждения не выбывает из владения, пользования и
распоряжения налогоплательщика.
Директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
Сазанов А.В.
Если же участок был в личной собственности супруги и достался по наследству продавцу, то следует исходить из следующей нормы
НК РФ Статья 217.1. Особенности освобождения от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества
2. Если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
3. В целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:
1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщикомв порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексомРоссийской Федерации;
Вместе с тем в вашей ситуации срок владения не важен так как сумма сделки меньше миллиона и продавец может применить имущественный вычет при подачи декларации на сумму 1000000 рублей и платить налог от сделки не нужно
НК РФ Статья 220. Имущественные налоговые вычеты
2. Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей:
1) имущественный налоговый вычет предоставляется:
в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей;
Что качает 5-ти лет(люди путают это качается других ситуаций):
Статья 217.1. Особенности освобождения от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества
1. Освобождение от налогообложения доходов, указанных в абзаце втором пункта 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, получаемых физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период, а также определение налоговой базы при продаже недвижимого имущества осуществляется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
2. Если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
3. В целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:
1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;
2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;
3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком — плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением.
4. В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.
5. В случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения налогом доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.
В случае, если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, указанного в настоящем пункте, не определена по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на указанный объект, положения настоящего пункта не применяются.
6. Законом субъекта Российской Федерации вплоть до нуля для всех или отдельных категорий налогоплательщиков и (или) объектов недвижимого имущества может быть уменьшен:
1) минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, указанный в пункте 4 настоящей статьи;
2) размер понижающего коэффициента, указанного в пункте 5 настоящей статьи.
редакция действовавшая 19.05.2015: