Налогообложение договора дарения (ИП)

Здравствуйте, Аркадий!

Должен ли я уплатить НДС при отчуждении недвижимого имущества по договору дарения?

Нет, не должны. И для этого есть много причин. 

Во-первых, вы как «Упрощенец» освобождены от обязанности налогоплательщика по НДС.

Статья 346.11. Общие положения
3. Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 настоящего Кодекса.

Во-вторых, сама по себе безвозмездная передача приравнивается к реализации в целях НДС (пп.1 п.1 ст.146 НК РФ), но реализация жилой недвижимости освобождена от налогообложения:

Статья 149. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
3. Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории Российской Федерации следующие операции:
22) реализация жилых домов, жилых помещений, а также долей в них;

У вашей мамы тоже не возникает никаких налогов. В том числе НДФЛ, так как дарение недвижимости между близкими родственниками НДФЛ не облагается (п.18.1 ст.217 НК РФ)

Буду признателен если в ответе будут ссылки на судебно-арбитражную практику.

Никакой практики здесь особо не найти, так как это вопрос вполне очевидный. 

Аркадий, здравствуйте. 

Так как договор заключен между физическими лицами, считаю, что вопрос налогов не стоит вообще. В первую очередь, налог не должны платить вы, так как вы, физическое лицо, осуществили отчуждение жилой недвижимости. 

НК РФ Статья 149. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
3. Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории Российской Федерации следующие операции:
22) реализация жилых домов, жилых помещений, а также долей в них;

Вдобавок, так как вы являетесь близким родственником своей матери, она не обязана уплачивать налоги с такого дара. 

НК РФ Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

 
Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:

18.1) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами);

С уважением, 

Роман Новиков

Здравствуйте!

поскольку Ип является физ. лицом, то его имущество нельзя разделить на ИП и физ.лица.

соответственно в Вашем случае ни НДС (пп.22 ч.3 ст.149 НК)

3. Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории Российской Федерации следующие операции:
…
22) реализация жилых домов, жилых помещений, а также долей в них;

 ни НДФЛ ( ст.217 НК) не возникает, поскольку отчуждение имущества происходит по безвозмездной сделке близкому родственнику и не связано с Вашей предпринимательской деятельностью.

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами);

Должен ли я уплатить НДС при отчуждении недвижимого имущества по договору дарения? ( Лично я считаю, что нет поскольку налогоплательщики по УСН освобождены от уплаты НДС при передачи имущества). Другие налоги, например 6% от стоимости передачи личного недвижимого имущества по договору дарения своей матери?

Аркадий

Аркадий, добрый день! У вас в любом случае нет налогооблагаемой базы для налогообложения т.к. Вы дохода не получили, доход в данном случае у Вашей мамы. Что касается НДС то в силу ч. 3 ст. 346.11 НК применение УСН ИП исключает обязанность выставления НДС да и в силу п. 22 ч. 3 ст. 149 НК  реализация, в т.ч. дарение, жилых домов, не является объектов налогообложения НДС. Что касается мамы, то и она как получатель дохода в виде безвозмездно переданной недвижимости освобождена от налога (НДФЛ) в силу п. 18 ст. 217 НК

18.1) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами);

Должен ли я уплатить НДС при отчуждении недвижимого имущества по договору дарения?

Аркадий

Здравствуйте. На самом деле НДС Вы ни в каком случае не платите. Вы подарили личное имущество, находитесь на УСН, что лишает Вас обязанности по уплате НДС в принципе.

Другие налоги, например 6% от стоимости передачи личного недвижимого имущества по договору дарения своей матери?

Аркадий

Вы подарили принадлежащее Вам личное имущество своему близкому родственнику. Никаких налогов при передаче дарением жилой недвижимости не возникает.

 Что касается нежилого помещения, сошлюсь на давнее Письмо Минфина

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 3 сентября 2009 г. N 03-11-09/298
14 сентября 2009
Вопрос: Я зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, применяю упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения — доходы (6%)). Основной вид деятельности — сдача в аренду собственного недвижимого имущества.
Мною было получено от физического лица, также зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, в собственность по договору дарения нежилое помещение. В договоре дарения нет никаких ссылок на то, что я и даритель являемся индивидуальными предпринимателями, также в тексте договора не указано для каких целей я приняла в дар нежилое помещение. Дарителем имущества является моя мама.
В связи с этим, прошу разъяснить порядок налогообложения стоимости данного имущества.
1. Должна ли я заплатить со стоимости полученного имущества налог на доходы физических лиц?
2. Облагается ли стоимость полученного имущества единым налогом в рамках УСН?

3. Не должна ли облагаться стоимость полученного имущества единым налогом в рамках УСН и налогом на доходы физических лиц в связи с тем, что имущество, получено одним физическим лицом от другого физического лица и подлежит обложению налогом на доходы физических лиц, а в соответствии с пунктом 18.1 статьи 217 НК РФ имущество, полученное в порядке дарения 
от члена семьи (матери), не подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 08.04.2009 о налогообложении доходов индивидуального предпринимателя и сообщает следующее.
Доход в виде нежилого помещения, полученного в порядке дарения одним физическим лицом от другого физического лица, подлежит налогообложению в соответствии с положениями главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) «Налог на доходы физических лиц».
При этом в соответствии с пунктом 18.1 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено данным пунктом.Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца и мать) братьями и сестрами).
Таким образом, если физическое лицо — даритель, является членом семьи или близким родственником в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации по отношению к одариваемому физическому лицу, то такой доход, в виде недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, не подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Заместитель директора Департамента
С.В. Разгулин

Дополнительно, рекомендовал бы ознакомиться со следующим разъяснением:

http://glavkniga.ru/elver/2014...

Здравствуйте.

Нет, не должны.

В добавок к вышесказанному прикладываю

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 2 ноября 2011 г. N 03-04-05/3-837
Вопрос: Я — индивидуальный предприниматель,
нахожусь на УСН (6%) с основным видом экономической деятельности «сдача в
наем собственного жилого и нежилого недвижимого имущества», покупал
квартиры и нежилые помещения и сдавал их в аренду, ежемесячно получая
арендную плату на свой расчетный счет. Сейчас я хочу подарить сыну
квартиру, которая использовалась мной в предпринимательской
деятельности. Должен ли я платить налог после дарения недвижимости?

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо по вопросу налогообложения и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии со статьей 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» Кодекса.

Как следует из письма, индивидуальный предприниматель, находящийся на упрощенной системе налогообложения и осуществляющий вид деятельности по сдаче внаем собственного недвижимого имущества, покупал жилые и нежилые помещения и сдавал их в аренду. Одно из таких жилых помещений индивидуальный предприниматель планирует подарить сыну.

Согласно ст.572 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.

Исходя из изложенного, и с учетом принципа определения дохода, установленного в ст 41 Кодекса, при дарении недвижимого имущества у дарителя не возникает дохода (экономической выгоды), подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц.

Заместитель директора Департамента
С.В. Разгулин

С уважением,

Шелковая Наталья Николаевна