Имущественный вычет при продаже земельных участков

Здравствуйте, Андрей!

Возможно Вы имеете в виду не имущественный вычет, а налог с продажи недвижимого имущества? Уточните, пожалуйста.

Здравствуйте, Андрей!

По Вашей ситуации так же имеется разъяснение Минфина

Вопрос: Земельный участок с домом находится в собственности налогоплательщика менее трех лет. Налогоплательщик разделил данный участок на два участка, один из которых он планирует продать. Согласно «пп. 1 п. 1 ст. 220» НК РФ вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. Можно ли для целей исчисления НДФЛ уменьшить сумму доходов, полученную от продажи одного из образованных участков, на сумму расходов на приобретение первоначального участка с домом?

Ответ: МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 18 декабря 2012 г. N 03-04-05/7-1411

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со «ст. 34.2» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
«Подпунктом 1 п. 1 ст. 220» Кодекса установлено, что при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб. Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
Таким образом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму облагаемого дохода от продажи земельного участка, находившегося в его собственности менее трех лет, на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с его приобретением. Вместе с тем, как следует из обращения, продаваемый земельный участок образован в результате раздела на две части первоначально приобретенного участка с домом.
Таким образом, документально подтверждены расходы только на приобретение в целом первоначального участка с домом. «Кодекс» не содержит методики определения расходов по приобретению недвижимого имущества, полученного в результате его выделения (разделения) из первоначально приобретенного.
В указанной ситуации рассчитать сумму расходов, которая может быть учтена при определении налоговой базы от продажи части ранее приобретенного имущества, не представляется возможным. При таких обстоятельствах налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме 1 000 000 руб. Сумма дохода, полученная от продажи вышеуказанного земельного участка, превышающая 1 000 000 руб., подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.
Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики С.В.РАЗГУЛИН 18.12.2012

Исходя из данного разъяснения, Вы не сможете воспользоваться налоговым вычетом для уменьшения налогооблагаемой базы за счет расходов на приобретение земельного участка, так как в налоговом кодексе РФ нет законодательной основы использования налогового вычета при выделении земельных участков.