Принимать при УСН 15% расходы на бензин личного автомобиля и электроэнергию по юр. Адресу, если такой является собственностью директора

ООО имеет юридический адрес п. Зеленый, ул. Лесная,8. Этот адрес так же является частной собственностью Директора ООО (т.е. жилой дом)
Наталья Николаевна

А по юридическому адресу заключен договор аренды? Или просто на использование этого адреса в качестве юридического было согласие собственника?

Директор ООО сдает свою личную легковую машину в аренду своему ООО, для работы общества.
Наталья Николаевна

Тот же вопрос. Договор аренды или какого-либо иного пользования есть?

Кроме того хотелось бы понять директор является и единственным учредителем или есть другие участники?

Здравствуйте, Наталья Николаевна.

1. По первому вопросу ваш главный бухгалтер абсолютно прав. В вашем случае юридический адрес ООО — виртуальный, он существует только на бумаге, а значит основной принцип признания расходов — экономическая обоснованность нарушается.

Согласно ст. 252 НК РФ:

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Если бы у ООО не было фактического адреса по которому находится офис, тогда можно было бы обосновать затраты на содержание дома, в т.ч. на электроэнергию, как расходы на офис, но и тогда, вполне вероятно, что налоговая придралась бы к тому, что расходы электроэнергии на проживание и на осуществление управления ООО никак не разделяются. В вашей же ситуации я не вижу никаких оснований для включения затрат на электроэнергию жилого дома в расходы ООО.

2. В этой ситуации не нужно никакого материального поощрения (как я понимаю речь идет о компенсации использования личного автомобиля) необходимо заключить именно договор аренды. Можете на 1 500 в месяц, главное, чтобы сумма была не выше рыночной, и имейте ввиду, что с этой суммы директору необходимо будет платить НДФЛ.

Нужно ли составлять путевые листы на списания ГСМ или можно составить соответствующий договор, где будет оговариваться количество затраченных денежных средств на ГСМ без составления путевых листов.

Наталья Николаевна

Если заключите договор аренды, то автомобиль будет в пользовании Обществом и на него будут распространяться все те правила, что действуют на автотранспорт принадлежащий Обществу. Таким образом вам необходимо будет составлять путевые листы и только таким образом вы сможете принять затраты на ГСМ в расходы для УСН.

Добрый день, Наталья Николаевна.

По части оплаты коммунальных услуг жилого помещения, используемого как юридический адрес, согласен с мнением уважаемого Максима Крохалева — в этом случае затраты не связаны с деятельностью ООО ввиду ненахождения его в этом помещении.

Минфин, кстати, вообще не признает расходы, связанные с жилым помещением, используемым под офис:

См., например, Письмо Минфина РФ от 14 февраля 2008 г. N 03-03-06/1/93

В соответствии с п. 3 ст. 288 Гражданского кодекса Российской Федерации размещение в жилых домах промышленных производств не допускается. Размещение собственником в принадлежащем ему жилом помещении предприятий, учреждений, организаций допускается только после перевода такого помещения в нежилое.
Кроме того, ст. 17 Жилищного кодекса Российской Федерации определяет, что жилое помещение предназначено для проживания граждан. Допускается использование жилого помещения для осуществления профессиональной деятельности или индивидуальной предпринимательской деятельности проживающими в нем на законных основаниях гражданами, если это не нарушает права и законные интересы других граждан, а также требования, которым должно отвечать жилое помещение.
Таким образом, гражданское и жилищное законодательство не допускает не только использование жилого помещения юридическим лицом в предпринимательских целях, но и саму сдачу в аренду жилого помещения для иных целей, кроме как для проживания.
Учитывая изложенное, расходы юридического лица по аренде жилого помещения, используемого в качестве офиса, не уменьшают его налоговую базу по налогу на прибыль организаций.

По части аренды личного автомобиля.

Затраты на бензин идут большие, т.к. на этой машине приходится ездить на дальние расстояния и в течение дня наматывается не мало километров.
Наталья Николаевна

Есть два пути, как учитывать расходы организации на использование личного автомобиля сотрудника:

1. Первый (именно его имела в виду ваш бухгалтер, только ошиблась в сумме) — это компенсация работнику за использование его имущества в интересах фирмы по статье 188 Трудового кодекса РФ:

При использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме.

Размер такой компенсации за авто не может превышать 3000 руб./мес.

Эти 3000 руб. можете спокойно учитывать в расходах при наличия соглашения между работником и организацией.

Это установлено в Постановлении Правительства РФ от 02.07.2013 N 563

«О порядке выплаты компенсации за использование федеральными государственными гражданскими служащими личного транспорта (легковые автомобили и мотоциклы) в служебных целях и возмещения расходов, связанных с его использованием»: base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=148824;div=LAW;mb=LAW;opt=1;ts=FF3A6528BE5B724CE66F6E9369CE0F73;rnd=0.23811316140927374

2.Второй — это аренда авто.

Сумму аренды вы вправе установить, какую вам угодно. При этом ООО будет являться по отношению к работнику налоговым агентом и обязано удерживать из сумм выплат арендной платы сумму НДФЛ. Расходы можно будет учесть только при наличии путевых листов, в которых указано на производственный характер совершенных поездок.

Минфин считает, что при аренде личного автомобиля сотрудника организация вправе списывать на расходы не весь израсходованный бензин, а только в количестве не выше установленных норм.

См. например, Письмо Минфина от 14 января 2009 г. N 03-03-06/1/15:

При определении обоснованности произведенных затрат на приобретение топлива для служебного автомобиля необходимо учитывать Нормы расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте, утвержденные Министерством транспорта Российской Федерации 14.03.2008 N АМ-23-р.
При этом в отношении автомобилей, для которых нормы расхода топлива и смазочных материалов не утверждены, при определении норм расхода топлива, по нашему мнению, налогоплательщику следует руководствоваться соответствующей технической документацией и (или) информацией, предоставляемой изготовителем автомобиля.

Нормы расходы содержатся здесь (Распоряжение Минтранса России от 14.03.2008 N АМ-23-р): base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=184290;fld=134;dst=109061,0;rnd=0.321538922842592

Таким образом, сколько бы топлива вы не сожгли на а/м, учесть в расходах можно только объем топлива в пределах нормы (хотя есть и положительная судебная практика по этому вопросу) и при наличии чеков ККТ, подтверждающих покупку топлива.

С уважением, Роман.