Переход доли в ООО и НДФЛ с этой доли

Здравствуйте.

А перед выходов участников доли оценивались?

Степан, добрый день.

1. Должен ли участник физлицо подавать декларацию в ФНС на приобретенную долю? Или это должна делать за него организация?
2. Кто должен уплатить 13% от перешедшей доли: участник как физлицо лично, или же организация?

Приобретённая безвозмездно доля признаётся доходом физического лица. ООО обязано уведомить налоговый орган по месту регистрации, что не может исполнить обязанности налогового агента в отношении такого дохода, а физическое лицо – подать налоговую декларацию по налогу на доход физических лиц.

3. Какие пени или штрафы предусмотрены в случае неуплаты налога? (также в случае для физлица и организации)

Пеня начисляется за каждый день неуплаты налога (15 июля года, следующего за прошедшим налоговым периодом) в размере произведения одной трёхсотой от действующей ставки рефинансирования и суммы налога.

За непредоставление в установленный срок (30 апреля года, следующего за прошедшим налоговым периодом) декларации 3-НДФЛ предусмотрена следующая ответственность:

НК РФ
Статья 119. Непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества)
1. Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета
влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Степан, отвечу Вам попунктно:

1. Физлицо приобрело долю, а не продало ее. Декларация подается при наличии дохода или при продаже определенного имущества. Организации не подают декларации за физических лиц вообще. Если организация передала физлицу долю безвозмездно — НДФЛ возникает у одаряемого с номинальной стоимости доли.

2. Участник платит НДФЛ как я уже сказал только в случае если получает долю безвозмездно.

3. По пеням и штрафам информация предоставлена моим коллегой.

1. Должен ли участник физлицо подавать декларацию в ФНС на приобретенную долю? Или это должна делать за него организация?
Степан

Никто никуда декларацию подавать не должен, достаточно внести изменения в ЕГРЮЛ

2. Кто должен уплатить 13% от перешедшей доли: участник как физлицо лично, или же организация?
Степан

Налога в данном случае — нет, налоги будут платится только с дивидендов

3. Какие пени или штрафы предусмотрены в случае неуплаты налога? (также в случае для физлица и организации)
Степан

никаких

Нет. Компания «нулевка», активов 0, выплачивалась номинальная доля
Степан

В этом случае, как я понимаю, после выплат трем иным лицам, от уставного капитала в 40 000 рублей, осталась ваша доля в размере 10 000 рублей, так как иного имущества нет. В этом случае вам надо погасить номинальные доли (выделенные), затем уменьшить уставной капитал до 10 000 рублей и никакого дохода у вас не возникнет, либо если вы хотите уставный капитал в 40 000 рублей, вам придется выкупить доли у общества за 30 000 рублей.

В противном случае возникает ситуация, что номинальный капитал у вас 40 000 рублей, а по факту внесена только ваша доля 10 000 рублей, т.е. в любом случае возникает необходимость приведения номинального уставного капитала в соответствие с реальностью, т.е. 10 000 рублями.

Дат доход есть согласно Минфину РФ. Я же все же придерживаюсь иной точки зрения — дохода нет. Ибо доля это имущественные права. Хочу просто изложить мотивацию с кем я согласен.

Проблема данного вопроса в том, что нет судебной практики по этому вопросу. Не дошли до суда люди, но суд общей юрисдикции, я думаю, отказал бы в признании недействительным решения (требования) налогового органа.

По мнению иных специалистов, при распределении доли вышедшего участника общества у оставшихся участников не возникает объекта налогообложения по НДФЛ. Это связано с тем, что при распределении доли названные лица не получают ни денежных средств, ни имущества (товаров, работ, услуг), а значит, у них не возникает дохода в денежной или в натуральной форме в виде материальной выгоды. Оставшиеся участники не получают дохода, которым они вправе распоряжаться, поскольку имущество общества обособленно, а имущественное право при определении налоговой базы по НДФЛ не учитывается. Кроме того, в данной ситуации действительные доли участников не увеличиваются, поскольку общество выплачивает действительную стоимость доли вышедшему участнику и его чистые активы при этом уменьшаются. Это означает, что сумма чистых активов, приходящаяся на каждого участника, в результате перераспределения доли не изменяется.