Андрей, согласно нормам Налогового законодательства, при продаже имущества, находящегося в собственности менее трех лет, физическое лицо обязано заплатить с суммы сделки (сумма сделки будет здесь так называемой «налоговой базой») Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере 13%.
При этом налогоплательщик имеет право произвести следующие налоговые вычеты из налоговой базы:
п. 2 ст.220 НК РФ
1) имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 1 000 000 рублей, а также в размере доходов, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 000 рублей;
2) вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
То есть есть два варианта:
Вариант 1) либо вы вычитаете из налоговой базы 1 миллион, а с остатка налоговой базы платите 13% — этот вариант у вас есть всегда, налоговая вам в нем не имеет права отказать
Вариант 2) вы из налоговой базы вычитаете ту сумму, которую потратили на приобретение этого имущества, и с остатка налоговой базы платите 13%.
При этом мое мнение как юриста, что при формулировке, содержащейся в пункте 2 («фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества»), есть шанс заявить к вычету сумму, которая фигурирует у вас в Договоре цессии.
Т.к. свои деньги по договору займа вы фактически отдали? Отдали. То есть произвели расходную операцию. В итоге эта расходная операция привела вас к приобретению имущества? Привела. Пусть и через еще одну сделку. Но по сути вы за свои деньги приобрели имущество.
То есть мое мнение, что вычесть можно.
Закон сформулирован именно так.
Но! В Налоговой вам скорее всего откажут, т.к. все «нестандартные» операции ими воспринимаются как однозначный повод отказать.
И вам придется судиться за право заявить именно такой вычет.
Но вот в суде шансы есть. И в суде же вы с налоговой взыщите судебные расходы на юриста и госпошлину.
дополню:
В отношении данного налога важным является то, в какой форме предоставляется заем. Так, если он выдан в денежной форме, то обязанности по уплате НДС у займодавца не возникает, так как право собственности на имущество к заемщику не переходит (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). Кроме того, займодавец не обязан в этом случае выставлять счет-фактуру (письмо Минфина России от 22.06.2010 № 03-07-07/40).
В свою очередь, Налоговый кодекс РФ не предусматривает освобождения от НДС операций займа в неденежной форме. Более того, контролирующие органы полагают, что предоставляя неденежные займы, займодавец должен платить НДС (письмо Минфина России от 24.10.2007 № 03-07-11/515). Кроме этого, не позднее 5 дней со дня передачи имущества заемщику следует в его адрес выставить счет-фактуру с выделенным НДС (п. 3 ст. 168 НК РФ). Моментом исчисления НДС будет день передачи имущества заемщику (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).
Однако если займодавец готов к спорам с налоговыми органами, НДС при выдаче неденежного займа можно не платить. Свою позицию можно обосновать тем, что передача имущества по договору займа носит возвратный характер, что следует из статьи 807 ГК РФ. Соответственно, при предоставлении неденежного займа не происходит реализации предмета договора, поэтому отсутствует объект НДС. Эту позицию подтверждает судебная практика — постановление ФАС Московского округа от 23.04.2008 № КА-А40/3008-08.
Подробнее: buh.ru/articles/documents/34428/