Налог на денежную компенсацию при разделе наследства

Здравствуйте, Сергей!

Вы в наследство уже вступили? Можете выложить соглашение (можно скрыть персональные данные).

Сергей, добрый день.

На Ваш вопрос отвечает письмо Минфина.

Письмо
Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 2
июля 2012 г. N 03-04-05/9-815 Об освобождении от налогообложения НДФЛ
компенсации несоразмерности получаемого наследственного имущества с
наследственной доли, выплачиваемой наследнику

От НДФЛ освобождаются, в частности, доходы в денежной и натуральной
формах, получаемые от физлиц в порядке дарения. Исключение —
вознаграждение, выплачиваемое наследникам (правопреемникам) авторов
произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений
и промышленных образцов.

ГК РФ предоставляет некоторым наследникам при разделе наследства
преимущественное право на неделимую вещь, на предметы обычной домашней
обстановки и обихода.

Несоразмерность наследственного имущества, о преимущественном праве
на которое заявляет наследник, с его наследственной долей устраняется
так. Он передает остальным наследникам другое имущество из состава
наследства или предоставляет иную компенсацию, в т. ч. выплачивает
соответствующую сумму.

Компенсация несоразмерности получаемого наследственного имущества с
наследственной долей, выплачиваемая наследнику, не облагается НДФЛ.

В соответствии со ст. 41 НК РФ

доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.

Согласно ст. 209 НК РФ

объектом налогообложения НДФЛ является доход, полученный:

— от источников в РФ или от источников за пределами РФ — физическими лицами — налоговыми резидентами РФ;

— от источников в РФ — физическими лицами, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Не подлежат налогообложению такие доходы физических лиц как доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов (п. 18 ст. 217 НК РФ).

Таким образом, доходы, получаемые от физических лиц в порядке наследования (квартира, машина) не облагаются НДФЛ.

Действующее Российское законодательство позволяет Вам разделить наследство путем составления соглашения о разделе наследства ст.1165 ГК РФ

1. Наследственное имущество, которое находится в общей долевой собственности двух или нескольких наследников, может быть разделено по соглашению между ними.К соглашению о разделе наследства применяются правила настоящего Кодекса о форме сделок и форме договоров

.2. Соглашение о разделе наследства, в состав которого входит недвижимое имущество, в том числе соглашение о выделении из наследства доли одного или нескольких наследников, может быть заключено наследниками после выдачи им свидетельства о праве на наследство.Государственная регистрация прав наследников на недвижимое имущество, в отношении которого заключено соглашение о разделе наследства, осуществляется на основании соглашения о разделе наследства и ранее выданного свидетельства о праве на наследство, а в случае, когда государственная регистрация прав наследников на недвижимое имущество была осуществлена до заключения ими соглашения о разделе наследства, на основании соглашения о разделе наследства.

3. Несоответствие раздела наследства, осуществленного наследниками в заключенном ими соглашении, причитающимся наследникам долям, указанным в свидетельстве о праве на наследство, не может повлечь за собой отказ в государственной регистрации их прав на недвижимое имущество, полученное в результате раздела наследства.

. При этом денежная компенсация предусмотренная в соглашении является компенсацией уступки части своей доли в наследстве в натуре, то есть является ее денежным выражением, а следовательно на эту сумму так же распространяется норма об освобождении от уплаты НДФЛ

Если коротко, то НДФЛ не уплачивается ни с наследуемой квартиры, ни с движимого имущества, ни с денежной компенсации. Налог на имущество, переходящего в порядке с наследования, отменен еще в 2005 году. С тех пор правила не изменились. 

Здравствуйте!

Вступившим в силу с 1 января 2006 года Федеральным законом № 78-ФЗ «О признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) РФ и внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ в связи с отменой налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения» был полностью отменен налог на жилые помещения (комнаты, а также жилые дома, квартиры и их части) при их наследовании по закону или завещанию независимо от степени родства. Исходя из этого. в плане принятия в наследство квартиры никаких налогов выплачивать не нужно.

Однако следует помнить о налоге на прибыль при получении компенсации за свою часть наследства (ведь эти деньги не наследуются). Здесь я считаю, что нужно оформить соглашение следующим образом — сначала регистрация первым наследником права собственности на недвижимость. А затем уже оформление передачи компенсации путем дарения. При дарении между близкими родственниками налог не уплачивается. Поэтому оба наследника смогут оградить себя от налоговых обязательств.

Здравствуйте! 

Пунктом 18 ст. 217 НК РФ установлено, что:  

18) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов;

Таким образом, в соответствии с положениями Налогового Кодекса недвижимое имущество, получаемое физическими лицами в порядке наследования, не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

Добрый день, почему бы Вам не рассмотреть следующую ситуацию:

 Наследник 1 отказывается от наследства в пользу наследника 2. Согласно ГК РФ:

Статья 1157. Право отказа от наследства
1. Наследник вправе отказаться от наследства в пользу других лиц (статья 1158) или без указания лиц, в пользу которых он отказывается от наследственного имущества.

Одновременно, наследник 2 заключает договор дарения в пользу Наследника 1, где указывается имущество и денежная сумма, о которой Вы говорите. ( Тогда, в случае, если наследники являются близкими родственниками Наследник 1 освобождается от уплаты налога). Налоговый кодекс РФ: не подлежат налогообложению:

18.1) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Доходы,
полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в
случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или)
близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом
Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе
усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками,
полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и
сестрами);

Удачи!

Никакого налога платить не придется

Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:

18) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов;

Компенсация за долю в наследстве по своей сути не образует налогооблагаемого дохода, так как относится к денежным средствам получаемым в порядке наследования, а не за реализацию наследуемого имущества

Однако следует помнить о налоге на прибыль при получении компенсации за свою часть наследства

Аникеева Светлана

Налог на прибыль у физических лиц-наследников?

Сергей, здравствуйте.

Вне всякого сомнения, компенсация, получаемая одним наследником от другого за передачу последнему большей доли в наследственном имуществе, налогообложению не подлежит.

Ваша задача состоит в одном — правильно все оформить со вторым наследником. Вам необходимо заключить  соглашение о разделе наследства, содержащее условие о компенсации.

Ни в коем случае не следует подменять это соглашение какими-то договорами дарения или купли-продажи, поскольку у подобных сделок совершенно иной режим налогообложения!