Уведомление о вызове налогоплатильщика

Здравствуйте!

Согласно ст.23 НК
РФ налогоплательщики обязаны:

П.5 — представлять
в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя,
нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский
кабинет, по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и
хозяйственных операций; представлять в налоговый орган по месту нахождения
организации годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность не позднее трех
месяцев после окончания отчетного года, за исключением случаев, когда
организация в соответствии с Федеральным законом
от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» не обязана
вести бухгалтерский учет или является религиозной организацией, у которой за
отчетные (налоговые) периоды календарного года не возникало обязанности по
уплате налогов и сборов;

П.6 — представлять
в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые
предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и
уплаты налогов;

При этом согласно
ст.31 НК РФ налоговые органы вправе:

1) требовать в
соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика,
плательщика сбора или налогового агента документы по формам и (или) форматам в
электронной форме, установленным государственными органами и органами местного
самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и
перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность
исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов;

Как указывает ФНС
России в своем письме от 14.08.2013 N АС-4-3/14759@ «О направлении
разъяснений Минфина России» указанные документы могут быть истребованы
налоговыми органами, в частности, в случаях проведения в отношении этого
налогоплательщика повторной выездной налоговой проверки (статья 89
Кодекса) и проведения иных мероприятий налогового контроля, в том числе при
необходимости получения документов (информации), касающихся деятельности
проверяемого налогоплательщика, и информации относительно конкретной сделки (статья 93.1
Кодекса).

При этом
истребуемые документы представляются с учетом положения, предусмотренного пунктом 5 статьи 93
Кодекса, согласно которому налоговые органы не вправе истребовать у
проверяемого лица документы, ранее представленные в налоговые органы при
проведении камеральных или выездных налоговых проверок данного лица. Указанное
ограничение не распространяется на случаи, когда документы представлялись в
налоговый орган в виде подлинников, возвращенных впоследствии проверяемому
лицу, а также в случае, когда документы, представленные в налоговый орган, были
утрачены вследствие непреодолимой силы.

Право вызывать на основании письменного уведомления
в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых
агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими
налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях,
связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах, содержащееся в
указанной Вами норме,не содержит возможности одновременного требования
представления вышеуказанных документов, которые могут запрашиваться только в рамках проведения соответствующего вида мероприятий
налогового контроля, о чем Вас должны ознакомить отдельно. Поэтому такие
требования ИФНС незаконны. Жалобу Вы вправе подать как вышестоящему руководителю,
так и в прокуратуру как письменно, так и путем электронного обращения через
официальной сайт данных органов. Как жалобе можете приложить файл с записью
разговора, содержащего данное требование.

Здравствуйте Николай!

Считаю данные действия налоговиков не правомерными. Посоветуйте, пожалуйста, варианты защиты. Какой возможен результат при обращении через инструмент гос. услуг в прокуратуру с просьбой проверить деятельность (действия) должностных лиц и принять меры прокурорского реагирования.

Николай

Вы можете обратиться с жалобой вышестоящему руководству, а также в прокуратуру, потому что Вы правы, действия налоговиков незаконны. К жалобе обязательно приложите записи данного требования со стороны сотрудников налоговой службы.

только мотивированное мнение, с ссылками на номера статей.

Николай

Статья 93. Истребование документов при проведении налоговой проверки

5. В ходе проведения налоговой проверки, иных мероприятий налогового контроля налоговые органы не вправе истребовать у проверяемого лица (консолидированной группы налогоплательщиков) документы, ранее представленные в налоговые органы при проведении камеральных или выездных налоговых проверок данного проверяемого лица (консолидированной группы налогоплательщиков). Указанное ограничение не распространяется на случаи, когда документы ранее представлялись в налоговый орган в виде подлинников, возвращенных впоследствии проверяемому лицу, а также на случаи, когда документы, представленные в налоговый орган, были утрачены вследствие непреодолимой силы.

Здравствуйте, Николай.

Налоговики устно заявили, что я должен всю бухгалтерию принести и пока я не принесу, отметку о явке не поставят.

Николай

В Налоговом кодексе РФ закреплен закрытый перечень оснований, когда налоговики могут запросить у налогоплательщика в ходе камеральной проверки документы:

— подана декларация по НДС с заявленной суммой НДС к возмещению (п. 8 ст. 88 НК РФ);

— налогоплательщик воспользовался льготой по налогу (п. 6 ст. 88 НК РФ).

— в связи с проверкой декларации участника инвестиционного товарищества по налогу на прибыль или НДФЛ (п. 8.1 ст. 88
НК РФ);

— в связи с проверкой налогов, связанных с использованием природных ресурсов  (например, НДПИ) (п. 9 ст. 88
НК РФ);

— при проверке уточненной декларации, в которой сумма налога к уплате меньше либо сумма убытка больше, чем в ранее поданной отчетности за тот же период.  (п. 8.3 ст. 88 НК РФ).
Всё. Иных оснований для истребования документов в НК РФ не предусмотрено.

И есть еще одно основание, на которое указали Вы, Николай. На основании позиции Президиума ВАС РФ, еще одним основанием для истребования документов у налогоплательщика является  выявление в декларации или документах ошибок или несоответствий (Постановление от 15.03.2012 № 14951/11).

То есть налоговики не вправе требовать от Вас объяснений и первичных документов, если в представленной декларации они не выявили ошибок и иных противоречий (Постановления Президиума ВАС РФ от 11.11.2008 N 7307/08).

Ввиду того, что в Вашем случае ни одно условие НК РФ для истребования документов не выполняется, Вы не обязаны представлять в налоговый орган бухгалтерские или налоговые документы.

Сегодня получаю повторное уведомление, без информации об обнаруженных ошибках и с предложением — "… вправе дополнительно представить...".

Николай

Это известная хитрость налоговиков. В случае если у них нет установленного НК РФ права требовать от налогоплательщика документов ил пояснений, то они указывают что Вы «вправе».

Однако слово «вправе» предполагает, что Вы можете представить документы, а можете не представлять. При этом за непредставление документов по такому уведомлению с указанной формулировкой, налоговики не могут Вас привлечь к ответственности.

Какой возможен результат при обращении через инструмент гос. услуг в прокуратуру с просьбой проверить деятельность (действия) должностных лиц и принять меры прокурорского реагирования.

Николай

Да, действительно. Вы можете попытаться пресечь неправомерные действия налоговиков путем подачи жалобы в прокуратуру (основание — ст. 10 Федерального закона от 17.01.1992 № 2202-1 «О прокуратуре РФ»).

В таком случае прокурор в рамках осуществления своих полномочий по контролю за соблюдением законов имеет право направить в налоговый орган представление об устранении нарушения налогового законодательства (основание — статьи 21, 22 и 24 Закона № 2202-1).

В том числе прокурор уполномочен требовать от сотрудников налогового органа прекратить камеральную проверку. Причем такое требование прокурора является обязательным для исполнения налоговиками, а в случае неисполнения — виновные будут привлечены к административной ответственности по КоАП (основание - п. 1 и п. 3 ст. 6
Закона № 2202-1).

Однако исходя из моего опыта добиться от прокуратуры действий в отношении неправомерных действий налоговиков удается очень редко.

Поэтому я бы на Вашем месте подал бы жалобу, но рассматривал данный вариант обжалования как дополнительный (не основной).

Посоветуйте, пожалуйста, варианты защиты.

Николай

Единственный и в то же время верный вариант защиты своих прав в Вашей ситуации, это пройти досудебную процедуру обжалования действий налоговиков. То есть сначала обратиться с жалобой в Вашу налоговую инспекцию. Если Ваша налоговая жалобу не удовлетворит, то Вам необходимо будет обратиться в вышестоящую налоговую (УФНС). Если и они откажут, то придется идти в арбитражный суд.