Елена, передать остатки товара только одному участнику безвозмездно по закону нельзя: по ст. 58 Федерального закона "Об ООО" оставшееся имущество компании распределяется строго между всеми учредителями пропорционально их долям. Кроме того, при безвозмездной передаче налоговая включит 20 млн руб. во внереализационный доход ИП по ст. 250 НК РФ, а у ООО снимет ранее учтенные расходы на закупку этой продукции. Такая сделка грозит ИП доначислением налога со всей стоимости товара и блокировкой закрытия компании проверкой ИФНС, поэтому передачу остатков решают через зачет взаимных обязательств или продажу до утверждения ликвидационного баланса.
До закрытия компании осталось два месяца. Предлагаю оформить детальный разбор. Подготовлю для Вас:
Передать товар на 20 млн рублей безвозмездно и без налоговых последствий напрямую от ООО к ИП невозможно, даже если ИП является учредителем. При безвозмездной передаче (дарении) налоговые риски возникнут у обеих сторон.
Ниже подробно разобраны налоговые последствия стандартного дарения и предложены 3 альтернативных законных способа с минимальными потерями.
Риски прямой безвозмездной передачи (Дарения)
Для ООО (УСН «Доходы минус расходы»): По закону при безвозмездной передаче доходы не возникают.
Однако ООО не сможет списать в расходы стоимость этого товара (20 млн руб.), так как затраты не соответствуют критериям коммерческой направленности (ст. 252 НК РФ).
Если этот товар ранее уже был списан в расходы (после оплаты поставщику и принятия на учет), налоговая при проверке ликвидационного баланса исключит эти 20 млн руб. из расходов, доначислит налог по УСН (до 15% от суммы в зависимости от региона) и оштрафует компанию.
Для ИП (на УСН): Безвозмездно полученное имущество признается внереализационным доходом ИП по рыночной стоимости (п. 8 ст. 250 НК РФ).
Поскольку учредителей трое, освобождение от налогов по ст. 251 НК РФ (для учредителей с долей более 50%) здесь не действует (доля этого учредителя явно меньше 100%, и, скорее всего, составляет 33.3%).
ИП придется заплатить налог со всей рыночной стоимости товара (если ИП на УСН «Доходы», это 6% от 20 млн руб. = 1,2 млн руб.; если на УСН «Доходы минус расходы», то до 15% от 20 млн руб. = до 3 млн руб., так как расходов на покупку у него не было).
Вариант 1. Распределение имущества при ликвидации (Самый чистый способ)
После расчета со всеми кредиторами оставшееся имущество ООО распределяется между учредителями пропорционально их долям в уставном капитале (ст. 58 ФЗ «Об ООО»).
Как сделать: В решении о ликвидации и акте распределения имущества указать, что товарный остаток передается учредителям. Чтобы весь товар ушел одному учредителю (ИП), остальные двое должны получить соразмерную денежную компенсацию или отказаться от своей доли имущества (если это распределение оформляется соглашением между ними).
Налоги для ООО: На УСН передача имущества в пределах первоначального взноса учредителя не признается реализацией. Но на сумму превышения взноса налоговая может попытаться начислить налог. Расходы на товар также нельзя будет учесть.
Налоги для физического лица (будущего ИП): Получение имущества при ликвидации приравнивается к доходу физлица. НДФЛ (13% или 15%) облагается сумма, превышающая его первоначальный взнос в уставный капитал ООО. Однако физлицо имеет право на налоговый вычет в размере расходов на приобретение доли (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
Важно: Товар перейдет к нему как к физлицу. Чтобы торговать им как ИП, он просто введет его в свой оборот.
Вариант 2. Продажа товара в рассрочку с последующим прощением долга
ООО продает товар ИП по обычному договору купли-продажи с отсрочкой или рассрочкой платежа.
Как сделать: Цена в договоре должна быть рыночной (не занижайте ее сильно, так как сделка между взаимозависимыми лицами привлечет внимание ФНС). ИП забирает товар. Через некоторое время (или в процессе ликвидации) ООО прощает этот долг покупателю.
Налоги для ООО: Так как у ООО на УСН доходы признаются по кассовому методу (п. 1 ст. 346.17 НК РФ), пока деньги от ИП не поступили, дохода по УСН у ООО не возникает. При прощении долга фактического поступления денег тоже нет. Но здесь есть высокий риск: ФНС может признать прощение долга безвозмездной передачей со всеми вытекающими последствиями (см. первый блок рисков).
Налоги для ИП: Сумма прощенного долга станет внереализационным доходом ИП, с которого придется заплатить налог по его ставке УСН.
Вариант 3. Продажа товара ИП с минимальной наценкой (Рекомендуемый)
Вместо безвозмездной передачи оформите прямую продажу от ООО в адрес ИП.
Как сделать: ООО продает товар ИП. Наценку сделайте минимальной, но обоснованной (например, 3–5% от себестоимости), чтобы избежать обвинений в необоснованной налоговой выгоде. ИП реально выплачивает деньги на счет ООО.
Плюсы: ООО легализует свои расходы: так как товар продан, ООО имеет полное право списать в расходы стоимость его закупки (20 млн руб.).
Налог УСН «Доходы минус расходы» у ООО будет платиться только с минимальной наценки (прибыли).
Деньги, поступившие на счет ООО от ИП, затем законно распределяются между тремя учредителями в виде дивидендов или ликвидационной стоимости.
ИП получает товар с официальными закрывающими документами (накладная, УПД) и, если его ИП тоже находится на УСН «Доходы минус расходы», он сможет зафиксировать эти 20 млн руб. в своих расходах по мере дальнейшей продажи товара.
Пошаговый план действий (по варианту 3 — Продажа)
[Неделя 1] Назначить ликвидатора -> [Неделя 2] Заключить договор купли-продажи с ИП -> [Неделя 3] Отгрузить товар и получить оплату -> [Месяц 1-2] Подать промежуточный ликвидационный баланс -> [Конец месяца 2] Выплатить оставшиеся деньги учредителям и закрыть ООО
Шаг 1: Проведите инвентаризацию остатков и утвердите рыночную стоимость (около 20 млн руб.).
Шаг 2: Оформите договор купли-продажи между ООО и ИП. Пропишите график платежей (можно частями, но деньги должны пройти до составления окончательного ликвидационного баланса).
Шаг 3: ООО списывает себестоимость товара в расходы, уменьшая налог УСН за текущий период.
Шаг 4: Оставшиеся на счете ООО деньги после уплаты налогов распределяются между тремя учредителями.
если я помог Вам оставьте пожалуйста отзыв!
Здравствуйте, Елена.
Дополню коллегу двумя важными для расчета моментами и одним вариантом, который при ликвидации часто оказывается удобнее дарения.
1. Расходы ООО по нераспроданному товару. На УСН «доходы минус расходы» стоимость товаров, купленных для перепродажи, учитывается в расходах только по мере их реализации (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Значит, остатки на 20 млн руб. в расходы пока, скорее всего, не списаны, и при безвозмездной передаче ООО их просто не учтет. Доначисление возможно, только если товар по ошибке уже был включен в расходы. Это стоит проверить по КУДиР до выбора схемы.
2. Распределение имущества при ликвидации. После расчетов со всеми кредиторами оставшееся имущество ООО распределяется между участниками пропорционально их долям, в том числе в натуральной форме (п. 8 ст. 63 ГК РФ, ст. 58 Закона об ООО). Для участника стоимость полученного в части, не превышающей его взноса в уставный капитал, дивидендом не является, а превышение облагается как дивиденды (пп. 1 п. 2 ст. 43 НК РФ). Важно: распределять придется всем трем учредителям пропорционально, а не одному. Если остальные участники согласны, чтобы весь товар получил один, это оформляется отдельными договоренностями между участниками, и такую схему нужно просчитать заранее.
3. Продажа товара ИП. Часто самый предсказуемый вариант: продать остатки ИП по цене, близкой к закупочной, с отсрочкой оплаты до завершения ликвидации или с зачетом встречных требований. У ООО налог возникает только с разницы между ценой продажи и стоимостью покупки, у ИП на УСН «доходы минус расходы» или ОСНО стоимость товара становится расходом при дальнейшей продаже. Поскольку ИП участник с долей около трети, стороны, вероятно, взаимозависимые (пп. 2 п. 2 ст. 105.1 НК РФ), поэтому цену лучше обосновать документами о закупке и состоянии товара.
Чтобы выбрать вариант, важно знать: какой режим у ИП, какие доли у участников и размер их взносов в уставный капитал и есть ли у ООО долги перед кредиторами.
Если захотите, могу посчитать налоговые последствия по каждому варианту на Ваших цифрах, напишите в личный чат здесь, на Правоведе.
С уважением,
Лучников Константин,
юрист, партнер адвокатского бюро
Здравствуйте, Елена! Передать товар участнику без оплаты можно в рамках распределения имущества при ликвидации ООО. Обычный договор дарения между ООО и ИП для передачи товара на 20 млн рублей не подходит: действует запрет, предусмотренный ст. 575 с учётом п. 3 ст. 23 ГК РФ.
По ст. 58 Федерального закона № 14-ФЗ имущество распределяется после расчётов с кредиторами, с соблюдением установленной очередности и пропорционально долям участников. Поэтому все остатки нельзя просто передать одному из трёх учредителей, игнорируя права остальных. Для оформления потребуются инвентаризация товара, утверждённый ликвидационный баланс, решение ликвидатора о распределении имущества и акт приёма-передачи с перечнем, количеством и стоимостью товара. Передачу нужно завершить до исключения ООО из ЕГРЮЛ.
Налоги необходимо рассчитать заранее. По позиции Минфина, стоимость передаваемого имущества сверх первоначального взноса участника включается в доходы ООО по УСН. При объекте «доходы минус расходы» отдельно проверяется возможность учесть закупочную стоимость товара. Также нужно проверить НДС у ООО и налогообложение дохода получателя: без оплаты не означает без налогов.
Через кнопку «Общаться в чате» можно заказать платную персональную консультацию и подготовку документов с учётом долей участников и налогового учёта товара. Дополнительные вопросы рассматриваются только в рамках персональной консультации. Поблагодарить любой суммой можно через кнопку «Отблагодарить юриста» в моём профиле.
