Правомерно ли требование налоговой вернуть ошибочно выплаченный вычет спустя 4 года?

Здравствуйте.

ФНС вправе требовать возврат, поскольку повторный имущественный вычет не допускается — п. 11 ст. 220 НК РФ. Полученные без основания деньги в принципе подлежат возврату — ст. 1102 ГК РФ.

Но при ошибке налогового органа требование может быть заявлено только в течение 3 лет с даты ошибочного решения о предоставлении вычета — Постановление КС РФ от 24.03.2017 № 9-П. У вас выплата была в 2022 году, требование — в 2026 году, поэтому срок истек в 2025 году.

Общий срок исковой давности — 3 года; применяется судом только по заявлению стороны — ст. 196, 199, 200 ГК РФ.

Вывод: если вы добросовестны и ошибка возникла по вине ФНС, налоговая может направить требование, но взыскать деньги через суд после истечения срока, вероятнее всего, не вправе. Пени и штраф в такой ситуации также неправомерны.

Здравствуйте! Если повторный имущественный налоговый вычет был предоставлен в 2022 году именно вследствие ошибки налоговой инспекции, а с вашей стороны не было противоправных действий, трёхлетний срок для судебного взыскания, вероятнее всего, уже истёк. Обнаружение ошибки только в 2026 году не возобновляет этот срок.

Это следует из Постановления Конституционного Суда РФ от 24.03.2017 № 9-П, пункт 1 резолютивной части:

соответствующее требование может быть заявлено – в случае, если предоставление имущественного налогового вычета было обусловлено ошибкой самого налогового органа, – в течение трех лет с момента принятия ошибочного решения о предоставлении имущественного налогового вычета.

Постановление является обязательным, окончательным и действует непосредственно. При нескольких выплатах вычета за разные налоговые периоды КС РФ указал на исчисление срока с первого ошибочного решения. Если же излишняя выплата вызвана противоправными действиями налогоплательщика, срок исчисляется иначе: три года с момента, когда инспекция узнала или должна была узнать об отсутствии оснований для вычета.

Требование подать уточнённую декларацию также не всегда правомерно. Согласно пункту 1 статьи 81 НК РФ:

При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию.

Если исходная декларация была правильной, а повторное перечисление возникло исключительно из-за действий инспекции, оснований требовать от вас исправления декларации по этой причине нет. Если же вы сами повторно заявили уже использованный вычет, ситуация требует отдельной оценки.

Сейчас не советую добровольно подавать уточнённую декларацию и признавать задолженность до проверки оснований требования. Следует письменно запросить у ФНС решение о повторном предоставлении вычета, расчёт суммы и правовое обоснование возврата, указав на позицию Конституционного Суда.

Для окончательной оценки необходимо уточнить два обстоятельства:

• В 2022 году вы самостоятельно повторно заявили вычет в декларации 3-НДФЛ или инспекция перечислила деньги повторно без нового заявления с вашей стороны?
• Требование 2026 года поступило официально в письменном виде или пока изложено сотрудником инспекции устно?

От этих обстоятельств зависят применимая процедура взыскания и основания для возражений.

Здравствуйте, Никита!

В Вашей ситуации необходимо руководствоваться Постановлением Конституционного Суда РФ от 24.03.2017 № 9-П, которым рассмотрен вопрос взыскания ошибочно предоставленных имущественных налоговых вычетов.

КС РФ разграничил два случая:

1. Если вычет ошибочно предоставлен по вине налогового органа

Налоговая вправе обратиться в суд с требованием о взыскании ошибочно выплаченной суммы в течение 3 лет с даты принятия решения о предоставлении вычета.

Если решение принято в 2022 году, то трехлетний срок, истек в 2025 году. Обнаружение ошибки в 2026 году само по себе не начинает срок заново.

2. Если выплата стала следствием противоправных действий налогоплательщика

Например, представления подложных документов или заведомо недостоверных сведений. В этом случае срок исчисляется в течение 3 лет с момента, когда налоговый орган узнал или должен был узнать об отсутствии оснований для вычета.

В Вашем случае, судя по описанию, повторная выплата произошла вследствие ошибки налоговой: Вы не подавали повторную декларацию, а воспользовались суммой, которую налоговый орган самостоятельно отразил в личном кабинете. Само по себе получение денег по решению налоговой не означает противоправных действий налогоплательщика.

С учетом изложенного, рекомендую письменно возразить налоговому органу на его обращение.

Если нужна правовая помощь в составлении документов или решении Вашего вопроса, можете обратиться в личные сообщения.