Изменение налоговой ставки на имущество с 0,5% до 2% для вашего здания, при неизменной кадастровой стоимости, может быть законным, если оно связано с включением объекта в перечень, по которому налоговая база определяется как кадастровая стоимость, в соответствии с решением депутатов сельского поселения. Однако, законность такого решения и его применение к вашему объекту требуют проверки на соответствие критериям, установленным Налоговым кодексом РФ и региональным законодательством.
Обоснование: Налоговая база по налогу на имущество организаций может определяться как кадастровая стоимость объекта недвижимости в случаях, предусмотренных статьей 378.2 Налогового кодекса РФ. К таким объектам относятся, в частности, административно-деловые и торговые центры, а также нежилые помещения, которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.
Решение о включении объекта в перечень, по которому налоговая база определяется как кадастровая стоимость, принимается уполномоченным органом исполнительной власти субъекта РФ (в вашем случае, вероятно, местными органами власти сельского поселения) на основании определенных критериев. Эти критерии включают вид разрешенного использования земельного участка и фактическое использование здания.
Важно:
Фактическое использование: Даже если здание ранее использовалось как продуктовый магазин, а теперь не используется, его включение в перечень для расчета налога по кадастровой стоимости может быть оспорено, если оно фактически не соответствует критериям, установленным статьей 378.2 НК РФ (например, если оно не является административно-деловым или торговым центром). Судебная практика показывает, что фактическое использование объекта является ключевым фактором при определении его налогового статуса (Апелляционное определение СК по административным делам Первого апелляционного суда общей юрисдикции от 13 января 2026 г. по делу N 66а-45/2026, Решение Московского городского суда от 09 февраля 2026 г. по делу N 3а-0818/2026).
Решение депутатов: Решение депутатов сельского поселения о повышении налоговой ставки может быть законным, если оно принято в рамках их полномочий по установлению местных налогов и сборов, но при этом должно соответствовать федеральному законодательству, в частности, Налоговому кодексу РФ.
Уведомление о изменении: Вы узнали об изменении только спустя два года, что может указывать на нарушение порядка уведомления налогоплательщиков. Однако, нормативные акты обычно предусматривают, что перечни объектов, по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость, публикуются на официальных сайтах.
Возможные варианты действий:
Запрос информации: Запросите у налогового органа или органа местного самоуправления копию нормативного акта, которым было принято решение о повышении ставки налога и включении вашего здания в перечень объектов, облагаемых по кадастровой стоимости. Уточните, на основании каких критериев (вид разрешенного использования, фактическое использование) ваше здание было включено в этот перечень.
Оспаривание включения в перечень: Если вы считаете, что ваше здание не соответствует критериям, установленным статьей 378.2 НК РФ (например, оно не используется как торговый или административно-деловой центр, или его площадь, используемая для таких целей, менее 20%), вы можете оспорить включение его в соответствующий перечень. Это можно сделать через комиссию по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или в судебном порядке.
Оспаривание кадастровой стоимости: Если вы считаете, что сама кадастровая стоимость здания завышена, вы можете оспорить ее в установленном законом порядке.
Ссылки на нормативные акты и судебную практику:
Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ):
Статья 378.2 «Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества». Данная статья устанавливает, в каких случаях налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость, а также критерии для таких объектов (административно-деловые и торговые центры, помещения в них, нежилые помещения, фактически используемые для офисов, торговли, общепита, бытового обслуживания). Также регламентирует порядок составления и публикации перечней таких объектов.
Статья 375 «Налоговая база». Определяет общий порядок определения налоговой базы по налогу на имущество организаций (среднегодовая стоимость или кадастровая стоимость).
Судебная практика:
Апелляционное определение СК по административным делам Первого апелляционного суда общей юрисдикции от 13 января 2026 г. по делу N 66а-45/2026. Подтверждает, что фактическое использование здания как торгового центра является критерием для определения налоговой базы по кадастровой стоимости, даже если есть иные виды разрешенного использования.
Решение Московского городского суда от 09 февраля 2026 г. по делу N 3а-0818/2026. Указывает, что вид разрешенного использования земельного участка не является единственным критерием; необходимо учитывать фактическое использование здания. Если здание фактически не использовалось в целях, предусмотренных статьей 378.2 НК РФ, его включение в перечень может быть оспорено.
Если моя консультация была для Вас полезна и действительно помогла. Мне будет приятно увидеть (+++) на ответ.Заранее благодарю.
