Условия открытия ИП на НПД, уплата страховых взносов и порядок отчетности

Question

Здравствуйте. Какие условия открытия ИП на НПД? Есть ли там обязательные ежемесячные страховые платежи? Как ведётся отчётность? Как закрыть такое ИП?

Иван Яковец · Accepted Answer

Здравствуйте. Индивидуальный предприниматель может перейти на налог на профессиональный доход (НПД), если его деятельность не подпадает под запреты части 2 статьи 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима „Налог на профессиональный доход“ в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)» (далее — Закон № 422-ФЗ). Режим недоступен, в частности, если: у Вас есть работники по трудовым договорам Вы перепродаёте товары или имущественные права (продажа своих личных вещей не запрещена) Вы продаёте подакцизные товары или товары, подлежащие обязательной маркировке, добываете или продаёте полезные ископаемые, занимаетесь майнингом, продаёте или покупаете цифровую валюту Вы работаете по договорам поручения, комиссии или агентским договорам в интересах другого лица (исключение есть для доставки с оплатой через кассу продавца) Вы одновременно применяете другой специальный налоговый режим Ваш доход с начала календарного года превысил 2,4 млн рублей Порядок такой: ИП регистрируется в налоговой в обычном порядке, затем подаётся заявление о постановке на учёт как плательщика НПД через приложение «Мой налог», Госуслуги или уполномоченный банк (статья 5 Закона № 422-ФЗ). По нашему мнению, это заявление лучше подать сразу после регистрации ИП: до постановки на учёт Вы находитесь на общей системе налогообложения, и за эти дни начисляются фиксированные взносы. Если Вы уже ИП на УСН или ЕСХН, в течение месяца после постановки на учёт нужно уведомить инспекцию о прекращении прежнего режима (это можно сделать в том же приложении), иначе постановку на НПД аннулируют (части 4 и 5 статьи 15 Закона № 422-ФЗ). Обязательных ежемесячных или фиксированных страховых взносов за себя на НПД нет: ИП не признаются плательщиками страховых взносов за период применения этого режима (часть 11 статьи 2 Закона № 422-ФЗ). Начисляться взносы начинают с даты утраты права на НПД, а при добровольном отказе от режима — с даты снятия с учёта (часть 1 статьи 15 Закона № 422-ФЗ). По нашему мнению, стоит учитывать, что за время на НПД без взносов не формируются ни пенсионный стаж, ни пенсионные баллы; при желании пенсионные взносы можно платить добровольно через «Мой налог». Декларации на НПД нет. Вместо неё при каждом расчёте за товары, работы или услуги Вы обязаны через «Мой налог» (либо через уполномоченный банк или электронную площадку) передать сведения в налоговый орган, сформировать чек и передать его покупателю (часть 1 статьи 14 Закона № 422-ФЗ). Налог инспекция рассчитывает сама по чекам за месяц: 4% с доходов от физических лиц и 6% с доходов от ИП и организаций (статья 10 Закона № 422-ФЗ). Есть налоговый вычет до 10 000 рублей, за счёт которого ставки поначалу фактически снижаются до 3% и 4% (статья 12 Закона № 422-ФЗ). Уведомление с суммой приходит в приложение не позднее 12-го числа следующего месяца, а заплатить налог нужно не позднее 28-го числа (части 2 и 3 статьи 11 Закона № 422-ФЗ); сумма меньше 100 рублей переносится на следующий месяц. По нашему мнению, если чек не сформирован, доход остаётся неучтённым, и это может повлечь налоговую ответственность. Закрытие состоит из двух отдельных процедур: государственной регистрации прекращения деятельности ИП (заявление в налоговую, в том числе электронно через Госуслуги или личный кабинет налогоплательщика) и снятия с учёта как плательщика НПД в «Мой налог». По нашему мнению, порядок здесь важен: если сначала отказаться от НПД, а ИП ещё не закрыто, с даты снятия с учёта и до прекращения ИП начислятся фиксированные взносы. Поэтому разумнее сначала прекратить ИП, а от НПД отказаться в тот же день или позже. Можно и не отказываться: применять НПД вправе и физическое лицо без статуса ИП. Налог за последний месяц оплачивается по уведомлению в обычный срок, до 28-го числа следующего месяца. Если доход превысит 2,4 млн рублей или появится запрещённый вид деятельности (найм работников, перепродажа, маркированные товары, агентская схема), право на НПД будет утрачено, и с этой даты начнут начисляться фиксированные взносы. В этом случае у Вас будет 20 календарных дней с даты снятия с учёта, чтобы уведомить налоговую о переходе на УСН, ЕСХН, патент или автоматизированную УСН (часть 6 статьи 15 Закона № 422-ФЗ); иначе Вы окажетесь на общей системе налогообложения. Возможность применять НПД именно Вам определяется видом деятельности по договорам с клиентами и ожидаемым доходом за календарный год.