Как передать долю в ООО партнеру с минимальными налоговыми рисками?

1. Мои партнер работал как ИП с ГСС до 2024 года включительно и получал дивиденды через ИП в достаточно большом объеме Тут я вижу риск признания ФНС таких операций либо дивидендами (с доначислением НДФЛ), либо вообще трудовыми (с доначислением НДФЛ и ФСС)

 Здравствуйте.

Не совсем понятно, что значит дивиденды через ИП? В смысле оформляли операции как какие-то услуги, а на самом деле они не оказывались? Разумеется есть налоговые риски, как в части доначислений, так и как минимум привлечения к административной ответственности по ст. 15.11 КоАП РФ.

 как нам следует поступить чтобы передать долю с минимальными рисками с стороны ФНС и одновременно уменьшить НДФЛ, который возникнет от разницы между номинальной и реальной стоимостью доли? Можно ли сделать это в 2027 году или подождать до 2028, когда операции с ИП выйдут за трехлетний срок проверки ФНС?

 Вы сколько времени владеете 100% ГСС?

Здравствуйте! Я бы сначала проверил возможность применить льготу по п. 17.2 ст. 217 НК РФ. Если вы владеете долей ГСС более пяти лет и соблюдены остальные условия, доход от ее продажи может освобождаться от НДФЛ. Это потенциально самый выгодный вариант.

Продать долю за 3 333 рубля, скорее всего, не получится без налоговых последствий для партнера. При покупке доли ООО по цене ниже ее расчетной стоимости у него может возникнуть материальная выгода, облагаемая НДФЛ по ст. 212 НК РФ. При чистых активах 40 млн рублей ориентировочная стоимость 33% составит 13,2 млн рублей. Поэтому сначала нужно посчитать налог с учетом даты сделки и отчетной даты для определения чистых активов.

Уменьшить чистые активы ГСС можно через реальные хозяйственные операции, например оплату фактически оказанных услуг ГСС Софт. Однако фиктивные услуги или завышение стоимости создают риск претензий по ст. 54.1 НК РФ. Учитывая взаимосвязь организаций, документы и цены нужно обосновать.

Ждать до 2028 года только ради истечения трехлетнего периода проверки не советую. По ст. 89 НК РФ обычный период выездной проверки ограничен, однако это не гарантирует, что ФНС не сможет использовать документы за прошлые годы или выявить нарушения в рамках проверки других периодов.

По выплатам через ИП партнера нужно отдельно изучить договоры и платежи. Если это была оплата реальных услуг, ситуация одна; если фактически трудовые отношения или дивиденды, налоговые последствия будут другими.

Здравствуйте! В Вашей ситуации я бы не рекомендовал оформлять передачу 33% доли ООО «ГСС» за 3 333 рубля без предварительного налогового анализа. Проблема заключается не столько в законности самой сделки, сколько в её налоговых последствиях для приобретающего долю партнёра.

С 1 января 2025 года действует подпункт 3 пункта 1 статьи 212 НК РФ, предусматривающий налогообложение материальной выгоды при приобретении долей в уставном капитале организаций.

Согласно пункту 4 той же статьи, стоимость приобретаемой доли для целей НДФЛ определяется пропорционально стоимости чистых активов общества.

При чистых активах 40 млн рублей стоимость 33% составляет приблизительно 13,2 млн рублей. Следовательно, продажа этой доли за 3 333 рубля может привести к возникновению у партнёра налогооблагаемой материальной выгоды почти на всю указанную сумму.

Иными словами, формально продать долю за 3 333 рубля возможно, но это не означает, что налог будет рассчитываться только с данной суммы. Причём речь идёт о возможном НДФЛ покупателя, а не только о налоговых обязательствах продавца.

Для того чтобы законно уменьшить налоговую нагрузку необходимо сравнить несколько вариантов: продажу доли по экономически обоснованной стоимости, вхождение партнёра через увеличение уставного капитала, а также предварительное распределение накопленной прибыли.

При этом увеличение уставного капитала с предоставлением партнёру 33% доли за символический взнос само по себе не устраняет риск возникновения материальной выгоды.

Предварительное распределение прибыли действующему участнику может уменьшить чистые активы, но повлечёт уплату НДФЛ с дивидендов. Поэтому экономию необходимо считать с учётом налогов обеих сторон.

Отдельно предостерегу от искусственного уменьшения чистых активов через договор между ООО «ГСС» и ООО «ГСС Софт». При отсутствии реального встречного исполнения и разумной деловой цели ФНС может применить статью 54.1 НК РФ, исключить соответствующие расходы и доначислить налоги.

Сам факт получения партнёром значительных сумм по договорам с ИП ещё не свидетельствует о нарушении. Определяющее значение имеют реальность оказанных услуг, подтверждающие документы, самостоятельность предпринимательской деятельности и экономическое обоснование вознаграждения.

Однако если под видом услуг фактически распределялась прибыль либо оформлялись трудовые отношения, риски налоговой переквалификации действительно существуют.

Согласно пункту 4 статьи 89 НК РФ, выездная налоговая проверка по общему правилу охватывает три календарных года, предшествующих году её назначения, а также определённые завершённые налоговые периоды текущего года.

Таким образом, при назначении обычной выездной проверки в 2028 году стандартный проверяемый период будет включать 2025–2027 годы, но уже не 2024 год.

Однако это не означает автоматического прекращения всех налоговых рисков по операциям 2024 года. Закон предусматривает исключения, а документы более раннего периода могут исследоваться при проверке последующих операций. Кроме того, ожидание до 2028 года никак не отменяет налогообложения самой будущей передачи доли.

Моя рекомендация: не начинать с выбора даты сделки. Первоначально необходимо провести налоговый анализ выплат партнёру за 2022–2024 годы, проверить бухгалтерскую отчётность и структуру чистых активов ООО «ГСС», а затем рассчитать налоговые последствия нескольких законных способов передачи доли.

Также нужно проверить возможность освобождения Вашего дохода от продажи доли от НДФЛ по пункту 17.2 статьи 217 НК РФ при владении более пяти лет и соблюдении остальных условий. Но это освобождение продавца не устраняет возможный налог на материальную выгоду покупателя.

Уточните, пожалуйста, два обстоятельства: сколько лет Вы владеете долей в ООО «ГСС» и из чего преимущественно складываются 40 млн рублей чистых активов — денежные средства, дебиторская задолженность или другое имущество?

Мне нужно передать долю 33% от ГСС моему партнеру с минимальными рисками и затратами по номинальной стоимости (3333 рубля)

 Добрый день! Тут вижу некое противоречие у Вас. Вы хотите риски снизить но очевидно со стороны налоговой сделкой по отчуждению по номинальной стоимости их повышаете.Самый оптимальный вариант просто продать долю по рыночной цене (с учетом стоимости чистых активов) и имея на руках, скажем так, отчет оценщика. У Вас как продавца ндфл вне зависимости от суммы не возникает ввиду долгого владения долей (свыше 5 лет, ст. 217 НК РФ). У покупателя если цена рыночная а не номинальная налоговых обязательств так же не возникает. А вот если Вы продаете по номинальной цене то для Вас изменений в налоговом плане не будет (Вы налоговой в любом случае неинтересны), а у покупателя возникает доход в видематериальной выгоды от разницы между номинальной и реальной ценой доли с учетом стоимости чистых активов ( п. 4 ст. 212 НК РФ). И тут Вы прям даете повод налоговой покопаться в документах для начисления ндфл.