Здравствуйте, находясь в браке с супругом приобрели участок с домом в апреле 2020 года , в 2021 году умер я унаследовала дом и участок, в мае 2024 году продала. Мне пришёл налог на доход от продажи имущества . должна ли я оплачивать если владение составляет больше 3 лет и это единственное жильё.
Елена, здравствуйте. Платить НДФЛ вы не должны — минимальный срок владения домом и участком для вас исчисляется с апреля 2020 года (с момента покупки в браке), поэтому к маю 2024 года он уже превысил 4 года.
Налоговая инспекция обязана освободить доход от продажи от НДФЛ по п. 17.1 ст. 217 и ст. 217.1 НК РФ, поскольку по ст. 34 СК РФ и ст. 256 ГК РФ имущество, купленное в браке в апреле 2020 года, изначально находилось в вашей совместной собственности.
Присоединение доли умершего в 2021 году супруга к вашей супружеской доле не прерывает и не обнуляет ваш первоначальный срок владения объектом.
В конечном счете такие споры разрешает суд, и здесь на вашей стороне прямое указание п. 33 и п. 34 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29.05.2012 № 9, отступить от которого суд не вправе: переживший супруг изначально владеет своей долей в общем имуществе со дня покупки в браке, а право на унаследованную долю возникает со дня открытия наследства независимо от даты регистрации в ЕГРН.
Начисление налога произошло автоматически из-за того, что база ФНС увидела в выписке ЕГРН только дату регистрации наследства (после 2021 года) и посчитала срок менее 3 лет.
Если сейчас промолчать и не подать в ИФНС мотивированные возражения с копиями свидетельства о браке и договора от апреля 2020 года, инспекция спишет налог и пени со счетов в бесспорном порядке.
Что именно вам пришло из налоговой — требование о представлении декларации 3-НДФЛ или уже акт камеральной проверки с суммой налога? Скиньте документ в личный чат (кнопка «Общаться в чате») — посмотрю расчет ИФНС и подготовлю письменные возражения для полной отмены начисления.
Здравствуйте, Елена!
Не обязательно. Имущество, приобретённое в браке за общие средства, обычно является совместной собственностью супругов, даже если оформлено на одного из них (ст. 34 Семейного кодекса РФ). Поэтому ваша доля возникла при покупке в апреле 2020 года, а доля супруга перешла вам по наследству. Наследство считается принадлежащим наследнику со дня смерти наследодателя, а не со дня оформления документов (п. 4 ст. 1152 ГК РФ).
Для унаследованного от супруга имущества минимальный срок владения для освобождения от НДФЛ составляет три года (ст. 217.1 НК РФ). Условие о единственном жилье также устанавливает трёхлетний срок, но само по себе не освобождает от налога, если он не истёк. Поэтому важны точные даты смерти супруга и продажи в мае 2024 года.
Есть важный нюанс: поскольку вы уже были собственником совместного имущества, наследование доли супруга не всегда означает, что срок владения всем объектом начался заново. Если налог начислен на всю цену продажи, запросите в инспекции подробный расчёт и проверьте, учтены ли покупка в браке и ваша первоначальная доля. Для оценки понадобятся договор покупки, документы о наследстве и расчёт налога.
В каком месяце 2021 года умер супруг и на кого были оформлены дом и участок? Если пришлёте эти сведения и основание начисления, можно точнее оценить перспективу перерасчёта. Могу разобрать документы и подготовить обращение в инспекцию в рамках платной консультации в чате. Если не планируете консультацию, буду благодарен за отметку в профиле, если ответ оказался полезен.
Здравствуйте, Елена!
Ответ зависит от того, как считать срок владения долей, которую Вы унаследовали от мужа, поэтому разберу обе части дома и участка отдельно.
Ваша супружеская половина. Имущество, купленное в браке, является совместной собственностью супругов независимо от того, на кого оформлено (ст. 34 СК РФ), и срок владения для пережившего супруга считается с даты первичной регистрации права в апреле 2020 года. К маю 2024 года прошло более 4 лет. Если на дату продажи у Вас не было другого жилья (с учетом совместной собственности с супругом), действует минимальный срок 3 года (п. 3 ст. 217.1 НК РФ), и доход по этой половине налогом не облагается. Если другое жилье было, минимальный срок 5 лет, и тогда налог по этой части возможен.
Унаследованная половина мужа. По наследству от члена семьи минимальный срок 3 года, и он считается со дня открытия наследства, то есть со дня смерти (п. 3 ст. 217.1 НК РФ, п. 4 ст. 1152 ГК РФ). С 23.05.2021 три года истекли 23.05.2024, а продажа была 04.05.2024, на 19 дней раньше. По этой доле позиция инспекции формально обоснованна, хотя Минфин в ряде писем исходит из того, что изменение состава собственников не прерывает владение того, кто был собственником изначально, и этот довод можно заявить.
Что важно сделать: проверить, какой документ пришел (налоговое уведомление, требование о пояснениях или акт камеральной проверки), и в установленный срок представить пояснения с документами: свидетельство о браке, документы о покупке 2020 года, свидетельство о праве собственности пережившего супруга на долю и свидетельство о праве на наследство. Если налог по унаследованной половине все же будет начислен, его считают только с этой части дохода с учетом имущественного вычета (ст. 220 НК РФ), а не со всей цены продажи. На акт проверки возражения подаются в течение месяца со дня его получения (п. 6 ст. 100 НК РФ).
Инспекция обычно видит в базе только дату регистрации наследства и считает срок от нее, поэтому без Ваших документов и расчета налог останется начисленным в полном объеме. Если будет удобно, могу разобрать полученный документ и подготовить пояснения или возражения в инспекцию с расчетом по каждой половине, а при необходимости декларацию 3-НДФЛ. Понадобятся документ из налоговой, документы о покупке 2020 года, свидетельства о праве на наследство и о праве на долю, договор продажи 2024 года. Обсудить можно в личном чате здесь, на Правоведе.
С уважением,
Лучников Константин,
юрист, партнер адвокатского бюро
Здравствуйте, Елена!
Если дом и участок куплены в браке за общие средства, а брачный договор не устанавливал иное, имущество могло являться совместной собственностью независимо от того, на кого было оформлено. Получение доли супруга по наследству обычно не начинает срок владения таким имуществом заново.
Но дом и участок нужно проверить отдельно. Для единственного жилого дома при соблюдении условий статьи 217.1 НК РФ возможен трёхлетний срок владения. На земельный участок льгота «единственное жильё» автоматически не распространяется.
Если участок приобретён в общую собственность в апреле 2020 года, при продаже в мае 2024 года общий пятилетний срок ещё не истёк. При этом необходимо отдельно проверить основания применения трёхлетнего срока, характер первоначального права и наследования.
Запросите в ФНС расчёт по каждому объекту. Представьте договор покупки 2020 года, свидетельство о браке, документы о наследстве и выписки ЕГРН. Даже при отсутствии освобождения налог рассчитывается не обязательно со всей цены: проверяются подтверждённые расходы и применимые вычеты.
Если мой ответ стал для Вас полезным, благодарю!
