У меня вопрос по налогам на доход от иностранного источника.
Обязан ли я уплатить подоходный налог с поступлений на счет в иностранном банке, при условии что:
За период с ноября 2025 по ноябрь 2026 суммарно я находился на территории РФ менее 180 дней.
В этот период было несколько выплат на мой счет и крайняя из них была в сентябре.
Добрый день.
Для Вас важен статус налоговый резидент/нерезидента РФ. Статус налогового резидента закреплен в статье 207 НК и определяется за отчетный год для целей налогообложения на конец отчетного периода – 31 декабря. Что бы не быть налоговым резидентом нужно в течении года находиться за пределами РФ более 183 дней( есть исключения). При этом разрывы не важны. Но важно понимать что для определения указанного периода день приезда и отъезда считаются днями нахождения в РФ. Поэтому отдельно определяете статус в 2025г. и в 2026г. Налоговые резиденты платят налог в РФ с общемирового дохода, подлежащего в РФ налогообложению вне зависимости от того куда он получен. Если в 2025г.Вы резидент РФ, то оплачиваете налог с доходов, подлежащих налогообложению в РФ за 2025 года именно в РФ. По 2026 г. точно такая же ситуация — определяете статус за 2026г. и на основании этого определяете оплачивается ли налог с доходов указанного года в РФ.
Отдельные момент — условия СИДН, если оно есть, и возможность зачета налогов, уплаченных в иной стране.
Все остальные моменты могут быть детально разобраны в рамках отдельной полноценной услуги в чате( кнопочка рядом с фото юриста, доступна при входе на сайт через браузер).
С уважением Евгений Беляев
Здравствуйте, Константин.
Само по себе поступление денег на счёт в иностранном банке не означает, что с них обязательно нужно платить НДФЛ в России. В данной ситуации нужно установить два обстоятельства: ваш налоговый статус отдельно за 2025 и за 2026 год и вид дохода, от которого поступили деньги.
По общему правилу налоговыми резидентами признаются физические лица, которые фактически находились в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев в соответствии с п. 2 ст. 207 НК РФ: https://internet.garant.ru/#/document/10900200/paragraph/13778:0
В этой норме есть исключения для отдельных периодов выезда, в частности для краткосрочного лечения или обучения и для некоторых работ на морских месторождениях.
Поскольку в вашем вопросе период охватывает части двух календарных лет, для практического расчёта следует установить:
1. сколько календарных дней вы находились в России в течение соответствующих 12-месячных периодов;
2. сколько дней приходится на 2025 год и сколько — на 2026 год;
3. применимы ли к вам предусмотренные п. 2 ст. 207 НК РФ исключения.
По имеющимся данным нельзя заключить, что вы нерезидент России за оба года: суммарное число дней за период с ноября 2025 по ноябрь 2026 не показывает, как дни распределены между календарными годами и соответствующими 12-месячными периодами.
В вопросе также указано, что одна выплата была в сентябре. Если речь о сентябре 2026 года, эта дата относится к налоговому периоду 2026 года. Для денежных доходов датой фактического получения, как правило, считается день выплаты, в том числе перечисления денег на банковский счёт в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ. Для других видов дохода в статье 223 предусмотрены специальные правила:
https://internet.garant.ru/#/document/10900200/paragraph/16127:0
Статья 208 НК РФ относит к доходам от источников в России, в частности, дивиденды и проценты от российских организаций, доходы от использования имущества, находящегося в России, и вознаграждение за работу или услуги, выполненные в России. В отношении членов органов управления российской организации вознаграждение может считаться доходом из российского источника независимо от места фактического исполнения обязанностей и места выплаты в соответствии с подп. 1, 4 и 6 п. 1 ст. 208 НК РФ:
https://internet.garant.ru/#/document/10900200/paragraph/13793:0
В то же время в статье 208 НК РФ отдельно перечислены виды доходов от источников за пределами России. Например, к ним относятся отдельные доходы за работу, выполненную за границей, и доходы от имущества, находящегося за пределами России; для вознаграждения членов органов управления иностранной организации предусмотрено специальное правило на основании п. 3 ст. 208 НК РФ.
Поэтому для каждой выплаты нужно выяснить её основание: заработная плата, вознаграждение директора, проценты, дивиденды, аренда, продажа имущества, оплата услуг или иной вид дохода. Сам факт перечисления на иностранный банковский счёт источник дохода не устанавливает. Для некоторых категорий доходов действуют специальные правила, поэтому одной информации о стране банка недостаточно.
По вопросу обязанности платить НДФЛ в России, статья 209 НК РФ устанавливает:
для налогового резидента России объектом НДФЛ являются доходы как от источников в России, так и от источников за её пределами;
для лица, не являющегося налоговым резидентом России, объектом являются доходы только от источников в России.
Следовательно, если за год вы не являетесь налоговым резидентом России и выплаты относятся к иностранным источникам, по общему правилу они не образуют объект НДФЛ в России на основании п. 2 ст. 209 НК РФ.
Если вы не являетесь резидентом, но доход относится к российскому источнику, он может облагаться НДФЛ в России.
Если за соответствующий год вы являетесь резидентом, иностранный источник сам по себе не исключает доход из российской налоговой базы: п. 1 ст. 209 НК РФ охватывает доходы из обоих источников:
https://internet.garant.ru/#/document/10900200/paragraph/13896:0
Если доход получен за границей и облагается налогом в иностранном государстве, возможность зачёта иностранного налога при уплате НДФЛ в России определяется отдельно, т.е. по п. 1 ст. 232 НК РФ такой зачёт допускается, если он предусмотрен соответствующим международным договором России, и при соблюдении установленного порядка:
https://internet.garant.ru/#/document/10900200/paragraph/16740:0
Поэтомувывод такой: если за соответствующий налоговый период вы действительно не были налоговым резидентом России и конкретная выплата являлась доходом от источника за пределами России, она, по общему правилу, не облагается НДФЛ в России. Но если выплата относится к российскому источнику либо вы были резидентом в соответствующем году, результат может быть иным.
Для окончательной оценки нужны фактические дни пребывания в России по каждому году и сведения о том, за что именно произведены выплаты. Отдельно следует учитывать, что названный вами период заканчивается ноябрём 2026 года, а последняя выплата, по вашему сообщению, была в сентябре: для выводов по 2026 году необходимо оценивать применимые правила с учётом фактических обстоятельств этого налогового периода.
Константин, здравствуйте.
Период с ноября 2025 по ноябрь 2026 года сам по себе ответа не даёт. Налоговый период по НДФЛ календарный год (статья 216 НК РФ), поэтому статус проверяется отдельно за 2025 и за 2026 год. В том году, где Вы налоговый резидент, доход на иностранный счёт облагается в России; в том году, где Вы нерезидент и доход из иностранного источника, не облагается (пункты 1 и 2 статьи 209 НК РФ).
Риск, который здесь легко пропустить, относится к 2025 году. Если до ноября 2025 года Вы жили в России и набрали в 2025 году 183 дня в стране, за 2025 год Вы резидент. Тогда выплаты, пришедшие на иностранный счёт в 2025 году, Вы должны были задекларировать сами: 3-НДФЛ до 30 апреля 2026 года (пункт 1 статьи 229 НК РФ), уплата до 15 июля 2026 года (подпункт 3 пункта 1 и пункт 4 статьи 228 НК РФ). Если такие выплаты были, оба срока прошли: на неуплаченный налог идут пени по статье 75 НК РФ, а штраф по статье 119 НК РФ зависит от числа месяцев просрочки.
По 2026 году итог станет окончательным только по окончании года, когда сложится число дней в России за 2026 год. Меньше 183 дней означает, что за 2026 год Вы нерезидент и сентябрьская выплата, если она из иностранного источника, в России не облагается. Если декабрь Вы собираетесь провести в России, пересчитайте дни заранее.
Отдельно от налога есть валютная обязанность. Резидент со счётом в иностранном банке уведомляет налоговую об открытии счёта и ежегодно до 1 июня отчитывается о движении средств (части 2 и 7 статьи 12 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ). Эти требования не применяются, если за календарный год Вы пробыли за пределами России в совокупности более 183 дней (часть 8 той же статьи). Порог 600 000 рублей зачислений за год освобождает только от отчёта и только для банков в странах ЕАЭС или в странах, с которыми ведётся автоматический обмен финансовой информацией; от уведомления он не освобождает.
Что сделать:
1. По отметкам в паспорте посчитать дни в России отдельно за 2025 год и за 2026 год.
2. Если за 2025 год выходит 183 дня и больше и в 2025 году на счёт приходили деньги, подать 3-НДФЛ за 2025 год и уплатить налог, не дожидаясь требования.
3. Если за 2025 год за границей Вы провели 183 дня и меньше, проверить, подано ли уведомление о счёте и отчёт за 2025 год, и подать недостающее.
4. По 2026 году вернуться к расчёту в январе 2027 года, когда число дней будет известно точно.
Приходили ли деньги на этот счёт в 2025 году? От этого зависит, есть ли у Вас уже просроченная декларация.
