Добрый день! Может ли Продавец имея арендованную машину с экипажем при продаже товара выписывает накладную и отдельной строкой прописывать стоимость доставки
Здравствуйте. Да, можете, и это абсолютно законно. Более того, выделение стоимости доставки отдельной строкой в накладной — это не просто право, а рекомендуемый способ оформления, который защищает вас от претензий налоговых органов.
Правовое обоснование здесь следующее. Согласно ст. 632 ГК РФ, по договору аренды транспортного средства с экипажем арендодатель предоставляет арендатору не только автомобиль, но и оказывает услуги по управлению им и его технической эксплуатации. Для вас, как для продавца, это означает, что доставка товара — это самостоятельная услуга, которую вы оказываете покупателю (или организуете силами арендованного водителя). В соответствии со ст. 779 ГК РФ, услуги по доставке являются объектом гражданских правоотношений и должны быть оплачены отдельно. Первичный учетный документ (товарная накладная) должен содержать полную информацию о хозяйственной операции, как того требует ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Если вы включите стоимость доставки в цену товара «общей суммой», у налоговой инспекции может возникнуть вопрос: почему цена товара выше рыночной, и не занижена ли налоговая база. Отдельная строка снимает эти вопросы.
Что касается практических шагов. В товарной накладной (форма ТОРГ-12) или в универсальном передаточном документе (УПД) вы вправе добавить дополнительную графу или строку «Услуги по доставке» с указанием суммы. Это не нарушает унифицированную форму, так как с 2013 года применение унифицированных форм не обязательно, вы можете использовать самостоятельно разработанный бланк (п. 4 ст. 9 Закона № 402-ФЗ). Если вы работаете с НДС, то в счете-фактуре (ст. 169 НК РФ) стоимость доставки также выделяется отдельной позицией, поскольку это разные объекты налогообложения: товар и услуга. В договоре поставки или в договоре купли-продажи обязательно пропишите условие о том, что доставка оплачивается отдельно, либо что она включена в цену, но в накладной выделяется справочно для удобства расчетов. Если доставка не включена в цену товара и выставляется сверх нее, то в накладной это будет отдельная строка к оплате. Если же вы решили, что доставка входит в стоимость товара, но хотите показать ее в накладной для прозрачности, укажите ее в строке «в том числе доставка» — это не увеличит общую сумму, но покажет структуру цены.
Чего делать не стоит: не оформляйте доставку как отдельный договор перевозки, если вы не являетесь перевозчиком и не имеете лицензии, — это повлечет за собой претензии со стороны контролирующих органов. Достаточно простого выделения строки в накладной и ссылки на договор аренды с экипажем как на основание оказания услуги. Если покупатель откажется оплачивать доставку, ссылаясь на то, что она не была согласована, у вас будет доказательство в виде подписанной им накладной с выделенной строкой — это подтверждает его согласие с условиями (ст. 486 ГК РФ).
