В качестве платежных реквизитов он может указать только счет / карту третьего лица

Добрый день. С точки зрения НПД сама схема, при которой деньги за услуги самозанятого по его поручению поступают на счёт третьего лица, в принципе допускается законом. Ч. 1 ст. 7 Федерального закона № 422-ФЗ прямо предусматривает, что доходом самозанятого признаются в том числе денежные средства, поступившие по его поручению на счета третьих лиц. То есть тот факт, что деньги физически пришли супругу, ещё не делает их автоматически доходом супруга.

Самозанятый при этом обязан отражать полученный доход в приложении «Мой налог» и формировать чек заказчику. Это следует из ст. 14 Закона № 422-ФЗ и подтверждается разъяснениями ФНС. Поэтому для налоговой логика должна быть прозрачной: услугу оказывает самозанятый, доход отражает именно он, чек формирует именно он, а счёт супруга используется исключительно как счёт третьего лица для получения денег по поручению.

Документально я бы оформлял это не одной распиской, а комплектом. Между самозанятым и супругом желательно заключить письменное соглашение о приёме денежных средств в пользу самозанятого, где прямо указать, что супруг не оказывает услуги заказчикам, не является получателем экономического дохода и принимает платежи исключительно в интересах самозанятого с обязанностью передать/предоставить ему соответствующие денежные средства. Дополнительно в договорах с заказчиками необходимо прямо закреплять, что оплата по договору может производиться на указанный счёт третьего лица по поручению исполнителя и такое перечисление считается надлежащим исполнением обязательства заказчика.

По каждому поступлению желательно сохранять связку документов: договор/заказ на бирже, инвойс или иной документ платформы, подтверждение поступления денег на счёт супруга, чек «Мой налог» на эту же сумму и внутренний реестр поступлений, где видно, какому заказу соответствует конкретный перевод. Тогда при вопросах банка или налоговой можно показать, что поступившие средства не являются самостоятельным доходом владельца счёта.

Но у Вас есть отдельная проблема с самой международной биржей. Если правила платформы прямо требуют, чтобы владелец аккаунта и владелец платёжного счёта совпадали, никакой договор между супругами не отменит условия этой платформы. То есть с российской налоговой точки зрения приём денег на счёт третьего лица допустим, но для самой биржи указание чужого счёта может являться нарушением пользовательского соглашения и привести к блокировке аккаунта или выплат. Это нужно проверять отдельно по правилам конкретной платформы.

Также нужно учитывать банковский контроль. Регулярные валютные или рублёвые поступления от иностранных лиц/платформ на личный счёт супруга могут вызвать у банка вопросы об экономическом смысле операций. В таком случае потребуется представить договоры, документы платформы, соглашение между супругами и чеки НПД. Поэтому формулировка назначения платежа по возможности должна позволять связать перевод с конкретной услугой самозанятого.

Я бы не оформлял супруга полноценным агентом или комиссионером без необходимости, поскольку тогда возникает уже отдельная посредническая конструкция и меняется момент признания дохода по ч. 2 ст. 7 Закона № 422-ФЗ. Закон допускает работу через посредника, но для Вашей задачи проще и чище закрепить именно получение средств третьим лицом по поручению самозанятого, если фактически супруг никаких посреднических услуг не оказывает.

Таким образом, с налоговой точки зрения схема реализуема, но она должна быть документально прозрачной, а с точки зрения конкретной международной биржи может оказаться недопустимой из-за требования совпадения владельца аккаунта и банковского счёта.

Могу подготовить комплект под эту схему: соглашение между самозанятым и супругом о приёме платежей, формулировку для договоров с заказчиками/инвойсов, пояснение для банка о происхождении средств и шаблон реестра поступлений, чтобы при вопросах было видно, что доход принадлежит именно плательщику НПД.

Добрый день Елена! Ситуация, которую Вы описываете, с точки зрения валютного и налогового законодательства РФ является незаконной, и «правильно» оформить её документами так, чтобы обезопасить супруга и самозанятого, невозможно без нарушения норм права.

Вот подробный разбор рисков и причин, почему данная схема не может быть легализована.

1. Федеральный закон № 422-ФЗ «О проведении эксперимента...» прямо регулирует, как самозанятый получает доход. Самозанятый — это лицо, которое самостоятельно ведет деятельность и получает доход на свои реквизиты. Если деньги поступают на счет третьего лица (супруга), формально доход получает супруг, а не самозанятый. Налоговая служба (ФНС) при анализе может посчитать, что самозанятый не получал доход вовсе (а значит, чек сформирован фиктивно), либо что доход получил супруг, но не задекларировал его.
2. Валютное законодательство РФ (Федеральный закон № 173-ФЗ), это самый опасный пункт в Вашей схеме. Вы пишете: «доход… от нерезидента».
Для валютных резидентов РФ (граждан РФ) действуют строгие правила.

Самозанятый имеет право получать валютную выручку от нерезидентов на свои зарубежные или российские счета (с ограничениями по зачислению, но это легально).

Третье лицо (супруг) не ведет предпринимательскую деятельность. Если ему на счет от нерезидента поступают деньги за услуги, которые он не оказывал, с точки зрения банка и валютного контроля это незаконная валютная операция.

Договор между самозанятым и заказчиком (или платформой) не имеет силы для супруга, так как супруг не является стороной этого договора. Валютный контроль банка увидит просто перевод от нерезидента физическому лицу без оснований (без его собственного трудового договора, займа или дарения). Банк вправе заблокировать такой перевод и запросить документы, а в случае сомнений — сообщить в Росфинмониторинг.

По ст. 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях за незаконные валютные операции штраф составляет от 75% до 100% суммы операции. То есть, если супруг получит 100 000 рублей от иностранцев «просто так», его могут оштрафовать на 75 000 – 100 000 рублей.

3. Вы спрашиваете: «Как оформить документами, чтобы физлицо могло ответить, почему ему поступают платежи, а доход не декларируется?». Никак.
Налоговый кодекс (статьи 41, 217) определяет доход как экономическую выгоду. Если деньги пришли на счет супруга, то это его выгода.

Если вы скажете: «Это доход самозанятого», то возникает вопрос: почему деньги у супруга? Это означает, что супруг бесплатно принимает деньги для другого лица. У супруга возникает внереализационный доход (безвозмездное получение права на деньги? — на самом деле это просто его доход), либо он действует как агент (что требует статуса ИП или договора поручения, но для валютных операций это не работает).

Имущество супругов является совместным, но доходы от профессиональной деятельности самозанятого, поступающие на карту, также считаются общим бюджетом семьи с точки зрения Семейного кодекса. Однако для Налогового кодекса владелец счета — это получатель дохода.

Налоговая логика проста: Деньги пришли на карту Иванова И.И. (супруга). Значит, доход получил Иванов И.И. Раз он не платит НПД и не сдает 3-НДФЛ — это сокрытие доходов.

4. Биржи фриланса требуют совпадения имени владельца аккаунта и имени владельца счета для противодействия отмывания доходов. Если самозанятый укажет счет супруга, платформа, скорее всего, просто заблокирует вывод средств, так как это расценивается как отмывание или подставное лицо.
Единственный законный способ для самозанятого принимать платежи от нерезидентов:

1.                  Открыть собственный счет. Можно открыть обычный счет в российском банке (валютный или рублевый). Есть ограничения на зачисление валюты, но рубли зачисляются свободно. Если биржа платит в долларах, можно использовать сервисы-посредники.

Можно открыть счет за рубежом (в банке страны, где это разрешено), но об этом нужно уведомить ФНС в течение 30 дней (для резидентов). Деньги, полученные за услуги, самозанятый вправе зачислять на зарубежный счет.

2.                  Использовать статус ИП.

Если самозанятый планирует работать на экспорт, надежнее открыть ИП. У ИП больше возможностей для валютного контроля: он может поставить контракт на учет в банке, предоставить инвойсы и легально принимать валюту на расчетный счет.

Резюме для Вас:
Схема с получением денег на счет супруга по договору самозанятого с заказчиком:

1.                  Незаконна с точки зрения валютного контроля (штраф до 100%).

2.                  Вызовет блокировку счетов по Федеральному закону № 115-ФЗ (подозрение в отмывании).

3.                  Не спасет супруга от претензий налоговой, так как письмо о том, что «это не его доход», противоречит выписке по счету.

Единственно верное решение: зарегистрировать самозанятому (или ИП) собственный счет или карту и получать средства только на него.

Если мой ответ был Вам полезен, Вы можете оценить работу отзывом или отблагодарить любой суммой через кнопку «Отблагодарить юриста» в моём профиле. Всего Вам доброго!