С какого момента ИП на УСН при превышении лимита 20 млн рублей обязан платить НДС?

Добрый день. Обязанность по НДС у вас возникает не в июле из-за суммы подписанных актов, а с 1 октября, если именно в сентябре доходы, учитываемые при УСН, впервые превысят 20 млн руб. ФНС прямо указывает, что после превышения лимита НДС применяется к операциям с 1-го числа следующего месяца. 

Для определения лимита берутся доходы по правилам УСН. При УСН действует кассовый метод: доход признается при поступлении денег на счет или в кассу либо при ином погашении задолженности. Поэтому стоимость подписанных в июле актов, если оплаты по ним еще не было, в июле в этот 20-миллионный лимит не входит. Это следует из п. 1 ст. 346.17 НК РФ. ФНС также подтверждает применение кассового метода для доходов УСН. 

Поэтому июльские, августовские и сентябрьские реализации, совершенные в период освобождения, НДС впоследствии не облагаются лишь потому, что оплата поступила в октябре или позднее. НДС возникает по операциям реализации и авансам начиная с 1 октября. Если работа фактически будет сдана и принята уже после 1 октября, ситуация меняется: такая реализация попадет под НДС, даже если работа относится к «июльскому проекту». ФНС привязывает возникновение обязанности именно к операциям после даты утраты освобождения. 

Следовательно, если акты действительно фиксируют выполненные и принятые работы июля и в сентябре только поступят деньги, которыми будет превышен лимит, июльские документы оформляются без НДС. Ключевое здесь не название проекта и не планируемая дата оплаты, а дата реализации по конкретному договору и фактическая дата превышения 20 млн руб. по кассовым доходам УСН.

Вы правильно поняли: обязанность по уплате НДС возникает с 1 октября (первого числа месяца, следующего за тем, в котором накопительный доход с начала года превысил 20 млн рублей). И да, реализации в июле–сентябре (даже если оплата по ним придёт позже) остаются без НДС. Разберу, почему так, чтобы в будущем не было путаницы.Накопительный доход считают нарастающим итогом с начала года. В вашем случае: июль — 15 млн, август — 7 млн, сентябрь — 8 млн. В сентябре накопительный итог (15 + 7 = 22 млн) превысил 20 млн — значит, месяц превышения сентябрь. Соответственно, НДС нужно начислять с 1 октября. Момент возникновения обязанности — не день, а первое число следующего месяца. Даже если в какой-то день внутри сентября накопительный доход резко скакнул выше лимита, правило работает так: освобождение действует до конца сентября, а с 1 октября появляется обязанность. Важное уточнение: НДС начисляется не только на сумму самого превышения, а на все облагаемые операции, совершённые после утраты права на освобождение. То есть июльские–сентябрьские реализации, даже если оплата по ним придёт в октябре, в сентябре облагаются без НДС. Что это значит на практике? Когда вы сейчас подписываете документы по июльским проектам, в которых оплата будет в октябре, в самих документах (актах, УПД) не нужно выделять НДС. Вы отражаете реализацию по правилам УСН (без НДС). А вот начиная с октября, по тем же отгрузкам, вы уже будете оформлять документы с выделенным НДС. После перехода на уплату НДС вам также придётся выставлять счета-фактуры, вести книги продаж и сдавать декларацию по НДС. Поэтому имеет смысл заранее проверить все действующие договоры: возможно, стоит добавить в них формулировку про НДС (например, «Цена включает НДС» или «НДС начисляется сверх цены»). Следите за накопительным доходом в учётной системе — это поможет вовремя заметить момент превышения и правильно выстроить документооборот.