Можно ли получить налоговый вычет на лечение при доходах с кодом 1240?

Здравствуйте, Наталья!

Ситуация, с которой вы столкнулись, действительно вызывает много вопросов, и позиция ИФНС, к сожалению, в данном случае является законной и обоснованной.

Право на социальный вычет на лечение у вас отсутствует, если доход по коду 1240 был вашим единственным доходом в 2025 году.

1. Особый правовой режим дохода по коду 1240

С 1 января 2025 года в России действует прогрессивная шкала НДФЛ. Для доходов, полученных в виде выплат по негосударственному пенсионному обеспечению (код 1240), установлена отдельная налоговая база с особым порядком налогообложения (п. 1.1 ст. 224 НК РФ). Это принципиально отличает их от заработной платы или доходов по гражданско-правовым договорам (основная налоговая база).

2. Социальные вычеты «привязаны» только к основной налоговой базе

По общему правилу (п. 3 ст. 210 НК РФ), социальные налоговые вычеты, предусмотренные ст. 219 НК РФ (включая вычет на лечение), применяются только к основной налоговой базе. Для иных налоговых баз (в том числе для доходов по коду 1240) их применение не предусмотрено.

3. Почему программа показывает 0 рублей к возврату

Несмотря на то, что НДФЛ с вашего дохода был удержан и перечислен в бюджет, этот налог относится к отдельной налоговой базе. Алгоритм заполнения декларации 3-НДФЛ устроен так, что социальный вычет может быть применен исключительно к доходам, включенным в основную налоговую базу (зарплата, ГПХ и т.д.). Поскольку ваша доплата к пенсии относится к иной базе, программа «не видит» возможности для возврата — отсюда и нулевой результат.

4. Важное разъяснение по поводу необлагаемой суммы

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 213.1 НК РФ, сумма негосударственной пенсии, выплачиваемая за год, не облагается НДФЛ в пределах 400 000 рублей. Налог удерживается только с суммы превышения над этим лимитом.

В вашем случае доход за 2025 год составил 284 624 руб., что меньше необлагаемого лимита в 400 000 руб. Это означает, что по закону налог вообще не должен был удерживаться — это техническая ошибка вашего бывшего работодателя (налогового агента). Однако даже если бы налог был удержан (например, ошибочно или с превышения), он все равно относится к отдельной налоговой базе и не может быть возвращен через социальный вычет.

5. Почему в 2024 году вычет был получен?

В 2024 году действовали иные правила: единая налоговая база и плоская шкала 13%. Тогда доход по коду 1240 действительно мог «участвовать» в формировании базы для вычета. С 2025 года правила изменились, поэтому ссылаться на прошлогодний опыт некорректно.

 
Краткая инструкция к действию
Проверьте наличие иного дохода. Если в 2025 году у вас был любой другой доход, относящийся к основной налоговой базе (зарплата, доход от подряда, аренды и т.д.), то вы имеете полное право заявить социальный вычет на лечение в пределах налога, уплаченного с этого дохода.
Если иного дохода не было — подавать декларацию 3-НДФЛ для получения вычета на лечение бессмысленно, результат будет нулевым.
Обратите внимание на налог с доплаты. Поскольку ваш доход по коду 1240 (284 624 руб.) не превышает 400 000 руб., удержанный НДФЛ в размере 37 001 руб. удержан неправомерно. Вы можете подать декларацию 3-НДФЛ для возврата излишне удержанного налога именно с этого дохода (как переплаты), но это отдельная процедура, не связанная с социальным вычетом на лечение.
 
Ввопросы для уточнения
Был ли у вас в 2025 году какой-либо иной доход, кроме этой доплаты к пенсии? (Зарплата, доход от сдачи имущества в аренду, проценты по вкладам, доход от продажи имущества и т.п.)
Вы подавали декларацию 3-НДФЛ за 2025 год уже сейчас и получили отказ, или только планируете?
Знаете ли вы точную причину, по которой ваш бывший работодатель удержал НДФЛ с суммы менее 400 000 руб.? (Возможно, это ошибка, и вам стоит обратиться к нему за перерасчетом.)
Если у вас есть иные доходы, помимо кода 1240, ваши шансы на получение вычета сохраняются — но только в пределах налога, уплаченного с этих доходов.

С уважением, адвокат Анастасия Чурсинова