Нужно ли платить налог при отказе от наследства в пользу племянника?

Уважаемая Варвара!

Старший сын не должен платить НДФЛ при отказе от наследства в пользу племянника, поскольку при отказе он не получает квартиру и у него не возникает облагаемого дохода.

Правовое обоснование
В соответствии со ст. 1157 и 1158 ГК РФ наследник вправе отказаться от наследства в пользу другого допустимого наследника. В описанной ситуации племянник старшего сына является внуком наследодателя и, поскольку его отец — младший сын наследодателя — умер, может наследовать по праву представления по правилам ст. 1142 и 1146 ГК РФ. Следовательно, при отсутствии иных препятствий направленный отказ в его пользу допускается. 

Сам отказ от наследства налогом не облагается. Кроме того, племянник, который получит квартиру именно в порядке наследования, также не уплачивает НДФЛ при ее получении: доходы в денежной и натуральной форме, полученные в порядке наследования, освобождены от НДФЛ на основании п. 18 ст. 217 НК РФ. Степень родства для этого освобождения значения не имеет. 

Проживание старшего сына в Казахстане и его возможный статус налогового нерезидента РФ этого вывода не меняют: поскольку он отказывается от наследства и не получает доход от квартиры, НДФЛ в связи с отказом не возникает.

Следует учитывать важный нюанс: необходимо проверить содержание завещания. Если завещана только квартира, ситуация оценивается по изложенным выше правилам. Если же завещанием старшему сыну оставлено все имущество наследодателя, направленный отказ в пользу племянника может быть ограничен п. 1 ст. 1158 ГК РФ. 

Алгоритм действий
Шаг 1. Обратиться к нотариусу, ведущему наследственное дело, и проверить точную формулировку завещания.

Шаг 2. В пределах шестимесячного срока со дня смерти наследодателя подать заявление об отказе от наследства в пользу племянника. Отказ оформляется у нотариуса по месту открытия наследства. 

Шаг 3. Племяннику оформить наследственные права на квартиру. НДФЛ за получение квартиры в порядке наследования платить не требуется.

Выводы
Старший сын при отказе от наследства НДФЛ не платит.
Племянник при получении квартиры в порядке наследования также НДФЛ не платит.
До оформления отказа необходимо проверить формулировку завещания, поскольку возможность направленного отказа зависит в том числе от того, завещана только квартира или все имущество наследодателя.
Сам факт проживания старшего сына в Казахстане не создает обязанности уплатить налог в РФ при отказе от наследства.

Если мой ответ помог Вам, пожалуйста, поставьте положительную оценку, нажав на зелёный значок ⊕ рядом со счётчиком оценок под ответом.

Ваша оценка очень важна для моей работы на платформе.

Благодарю Вас за поддержку!

Сам отказ старшего сына от наследства сам по себе налогом не облагается: он не получает квартиру и дохода у него не возникает. НДФЛ с самого получения квартиры по наследству также обычно не платится, но у наследника, который оформит квартиру, будут нотариальные расходы и затем налог на имущество.

Важный момент: если по завещанию вся квартира или всё имущество завещано только старшему сыну, нотариус может не принять именно отказ «в пользу племянника». По ГК РФ направленный отказ не допускается, когда всё имущество завещано назначенному наследнику. Тогда старший сын может либо отказаться без указания лица, либо принять наследство, оформить квартиру и потом передать её племяннику уже по сделке.

Что делать:

Обратиться к нотариусу, у которого открыто наследственное дело, и показать текст завещания.
Уточнить, можно ли в вашей ситуации оформить направленный отказ в пользу внука умершей женщины, то есть сына умершего младшего сына.
Если нотариус подтверждает возможность отказа — старший сын подаёт заявление об отказе в пределах 6 месяцев со дня смерти наследодателя.
Если направленный отказ невозможен — считать последствия отказа без указания лица: кто тогда получит квартиру по закону.
Если квартиру будет оформлять внук, проверить льготу по госпошлине: если он проживал с наследодателем в этой квартире на день смерти и продолжает проживать там, он может быть освобождён от госпошлины за свидетельство о праве на наследство. Иначе для него как для «другого наследника» тариф обычно 0,6% стоимости наследуемого имущества, но не более установленного законом предела.
Отдельно: проживание старшего сына в Казахстане не делает сам отказ налогооблагаемым в России. Налоговый вопрос появится уже при последующей продаже квартиры наследником, если он продаст её раньше минимального срока владения.

В завещании указана только эта квартира или формулировка «всё имущество, какое ко дню смерти будет принадлежать»?