Здравствуйте!
Сама покупка доли в другой компании не является дроблением бизнеса. Но после покупки у Вас две компании будут взаимозависимыми или близкими к этому состоянию, поскольку работают в смежной сфере, имеют общих контрагентов и разные режимы НДС: у одной 22%, у другой 5%.
Пункт 1 ст. 54.1 НК РФ
Не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.
Пункт 2 той же статьи разрешает налоговую выгоду только если основной целью сделки не являются неуплата, неполная уплата, зачет или возврат налога.
При отсутствии обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, по имевшим место сделкам (операциям) налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате налога в соответствии с правилами соответствующей главы части второй настоящего Кодекса при соблюдении одновременно следующих условий:
1) основной целью совершения сделки (операции) не являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога;
Как налоговые органы учитывают исполнение обязательств по сделке надлежащим лицом
2) обязательство по сделке (операции) исполнено лицом, являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и (или) лицом, которому обязательство по исполнению сделки (операции) передано по договору или закону.
Таким образом, купить долю можно, но нельзя использовать вторую компанию как низконалоговый карман для тех же продаж, тех же клиентов и тех же ресурсов без самостоятельной деловой причины.
По взаимозависимости тоже нужно быть аккуратным. Статья 105.1 НК РФ указывает, что лица признаются взаимозависимыми, если особенности отношений могут влиять на условия сделок или экономические результаты; отдельно указано участие одной организации в другой более чем на 25%, общее контролирующее лицо, общий директор и другие формы контроля. Значит, если Вы покупаете более 25% либо фактически влияете на решения второй компании, этот фактор у инспекции может появиться.
Между тем, Верховный Суд в п. 4 «Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства» (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018) указал
Сам по себе факт взаимозависимости налогоплательщика и его контрагентов не является основанием для консолидации их доходов и для вывода об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения данными лицами, если каждый из налогоплательщиков осуществляет самостоятельную хозяйственную деятельность.
В этом же пункте Верховный Суд указал, что налоговая экономия сама по себе не делает структуру незаконной, если получена при ведении реальной деятельности.
Риск начинается там, где после покупки будет видно не инвестицию, а искусственное перераспределение бизнеса. ФНС в письме от 11.08.2017 № СА-4-7/15895@ среди признаков дробления указывает аналогичный вид деятельности, взаимозависимость, общих поставщиков и покупателей, единое управление и персонал, общие офисы, склады, сайт, телефоны, расходы друг за друга, единые бухгалтерские и кадровые службы. Отдельно названо распределение покупателей и поставщиков исходя из применяемой системы налогообложения. Это как раз близко к Вашему вопросу про одинаковых контрагентов.
По НДС в 2026 году ситуация такая: основная ставка по ст. 164 НК РФ составляет 22%, а организации и ИП на УСН вправе применять специальные ставки 5% или 7% при соблюдении условий по доходам. Для ставки 5% в НК указан порог до 250 млн руб., для 7% — до 450 млн руб., с учетом правил индексации и утраты права при превышениях. ФНС в методических рекомендациях по НДС для УСН’2026 разъясняет, что с 01.01.2026 ставка 5% применяется при доходах за 2025 год от 20 млн до 250 млн руб., а ставка 7% — от 250 млн до 450 млн руб.
Таким образом, если после покупки доли договоры, заказы или маржа начнут уходить из компании с НДС 22% в компанию с НДС 5%, особенно по тем же контрагентам, тем же менеджерам, тем же складам, той же логистике и тем же товарным группам, инспекция может указать, что это перенос выручки в более выгодный налоговый контур. Тогда она будет пытаться доказать единый бизнес и искусственное распределение доходов.
Верховный Суд в обзоре 2023 года указал, что при дроблении бизнеса налоговая консолидирует доходы, но учитывает уже уплаченные участниками схемы налоги, чтобы не было двойного налогообложения. Но доначисления, пени и штрафы возможны.
Нужно чтобы ветеринарная компания была действительно самостоятельной: отдельный директор, отдельная команда продаж, свои склады или договоры хранения, свои поставщики, своя товарная матрица, своя ценовая политика, отдельный учет, отдельные коммерческие причины работы с теми же клиентами. Риск будет высоким, если после покупки Вы начнете управлять обеими компаниями как одной: один отдел продаж, один бухгалтер, один склад, единый сайт, общие телефоны, сотрудники прыгают между юрлицами, расходы оплачиваются перекрестно, а клиенты распределяются по принципу куда выгоднее по НДС.
С одинаковыми контрагентами лучше не делать резких переводов договоров. Если один и тот же клиент покупает медицинское оборудование у Вашей компании, а ветеринарные анализаторы и расходники у второй, это нормально. Если тот же товар или близкий товар внезапно начинает продаваться через компанию с НДС 5%, нужна деловая причина: эксклюзивный поставщик, лицензии, сервисная компетенция, отдельная товарная линейка, тендерные условия, гарантийная инфраструктура.
Вы остаетесь взаимозависимыми. Никак не минимизируются риски. Останутся в полном объеме.
Опасно не то что будет или не будет пересечение. У Вас в любом случае взаимозависимость. Важно образуется ли уменьшение налоговых платежей в результате работы указанных структур. И если образуется есть ли хозяйственный смысл такого построения работы. Вам указано — наличие просто признаков дробления не всегда оканчивается санкциями со стороны ФНС. Не будет уклонения от налогов — санкций не будет. Докажите наличие хозяйственного смысла работы через 2 структуры — санкций так же не будет.