Все это — онлайн, с заботой о вас и по отличным ценам.
Должна ли я оформить чек заказчику при подписании акта выполненных работ, если мы подписали договор цессии и акт зачета взаимных однородных денежных требований.Спасибо
Я являюсь самозанятой, с заказчиком заключила договор на юридические услуги в суде. Одним из возможных способов оплаты по договору указала уступку права требования взыскания судебных расходов с ответчика. Должна ли я оформить чек заказчику при подписании акта выполненных работ, если мы подписали договор цессии и акт зачета взаимных однородных денежных требований.Спасибо.
Здравствуйте! В вашей ситуации ключевой момент в том, что оплата по договору фактически произошла, несмотря на отсутствие движения денежных средств. Уступка права требования судебных расходов и последующий зачет взаимных требований признаются формой исполнения обязательства, то есть вы получили доход в неденежной форме.
Для самозанятого это означает, что обязанность сформировать чек возникает в момент, когда обязательство по оплате считается исполненным. В вашем случае таким моментом обычно будет дата подписания акта выполненных работ и одновременно документов по цессии и зачету, поскольку именно тогда фиксируется прекращение задолженности заказчика перед вами.
Соответственно, чек заказчику оформить нужно, даже если деньги фактически не поступали. В чеке отражается сумма вашего вознаграждения по договору. Это важно, так как налог на профессиональный доход учитывает любые формы расчетов, включая зачет и уступку прав.
Если хотите снизить риски, можно ориентироваться на дату акта зачета как на момент получения дохода и формирования чека — это наиболее безопасный подход с точки зрения практики налоговых органов.
С наилучшими пожеланиями, Юрий Михайлович!
Вы правильно обратили внимание на эту норму, но здесь важно различать две разные правовые конструкции, которые на практике часто смешиваются.
Пункт 2 статьи 6 закона № 422-ФЗ действительно исключает из объекта налогообложения доходы от уступки прав требования. Однако это освобождение применяется не ко всем ситуациям, где фигурирует цессия, а только к доходу, который самозанятый получает именно как цедент при продаже или передаче принадлежащего ему имущественного права как самостоятельного актива.
В вашей ситуации уступка права требования судебных расходов используется не как самостоятельная экономическая операция по продаже имущественного права, а как способ расчетов за оказанные юридические услуги. То есть базовый доход возникает не из цессии, а из договора возмездного оказания услуг. Цессия здесь выступает лишь формой исполнения обязательства по оплате.
Налоговые органы и сложившаяся практика исходят из того, что если уступка права требования связана с оплатой товаров, работ или услуг, то она не выводит доход из-под НПД. В этом случае облагается не сама уступка, а доход от оказания услуг, просто полученный в неденежной форме.
Именно поэтому в подобных конструкциях самозанятый обязан сформировать чек на стоимость услуг в момент прекращения обязательства заказчика, даже если расчет произошел через зачет или передачу права требования.
Иначе говоря, статья 6 освобождает только «самостоятельную» уступку имущественных прав как источник дохода, но не позволяет использовать цессию как способ вывести оплату за услуги из налоговой базы НПД.