Здравствуйте, Анжелика.
1. Доход, подлежащий налогооблажению, равен цене, указанной в договоре купли-продажи, но не менее кадастровой стоимости*0,7 -см. п.2 ст.214.10 НК РФ
2. Учитывая положения п.1 ст.210 НК РФ
1. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
не имеет значения, внесены ли сведения о цене в ЕГРН из доп.соглашения или не внесены. Таким образом, сумма в 1,7 млн, является налогооблагаемым доходом.
3. Налоговые вычеты, предусмотренные п.2 ст.220 НК РФ применяются только в отношении дохода, полученного от продажи самой недвижимости. Отдельный вопрос: можно ли считать доп.соглашение изменяющим условие о цене продажи недвижимости.
В судебной практике имеется позиция об обязательности регистрации дополнительных соглашений при изменении цены (Апелляционные определения Санкт-Петербургского городского суда от 24.08.2016 N 33-16743/2016 по делу N 2-1990/2016, Тюменского областного суда от 30.03.2015 по делу N 33-1713/2015, Приморского краевого суда от 30.11.2018 по делу N 33-10495/2018).
Имеется и противоположная, поскольку регистрации подлежит сам переход права, а не условия по договору, вместе с тем позиция очень спорная, так как в ЕГРН также вносятся сведения о цене возмездной сделки. Поэтому такую позицию вывод нельзя считать однозначной (п. п. 55, 59 Порядка ведения Единого государственного реестра недвижимости, утвержденного Приказом Росреестра от 07.12.2023 N П/0514).
Также следует иметь ввиду, что надлежащее исполнение прекращает обязательство, соответственно, в ДКП не представляется возможным внести какие-либо изменения, в частности об изменении цены проданного имущества (п. 1 ст. 408 ГК РФ, п. 8 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 13.11.1997 N 21, Кассационное определение Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 19.05.2020 N 88А-7499/2020), соответственно возникает и вопрос о доп.соглашении, как изменяющим цену договора.
В любом случае доход подлежит декларированию
Консультация в расширенном формате по вопросу возможна индивидуально в чате.
С уважением
Добрый день, Анжелика.
По закону, налог (НДФЛ) рассчитывается с цены, указанной в зарегистрированном договоре купли-продажи, если только допсоглашение не прошло регистрацию в Росреестре. Поскольку ваше допсоглашение не зарегистрировано, формально именно эта сумма считается официальной ценой сделки для налоговой.
Если вы сейчас подадите декларацию на общую сумму 2,8 млн, у налоговой инспекции вероятнее всего возникнут вопросы.
Правильный вариант — безопасный:
Подать декларацию 3-НДФЛ с суммой 1 100 000 рублей (цена по зарегистрированному договору).
Поскольку допсоглашение не зарегистрировано, юридически эти деньги не являются частью цены договора. Все зависит от формулировок в соглашении, так как это может быть отдельная услуга, а не цена сделки. Высылайте допник, посмотрим формулировку.
С уважением к Вам, адвокат Ветлужская Н.Ю.
Если же Вы готовы оплатить НДФЛ со всей полученной суммы, то Вы можете отразить весь доход в декларации 3-НДФЛ с указанием на то, за что получен доход, и уплатить налог в установленном порядке дл 15 июля года, следующего за отчетным.