Или если подать льготу на земельный участок, то льгота на кв слетит?

Здравствуйте! Вы задали очень правильный и важный вопрос. Давайте разберемся по порядку, так как здесь есть нюансы, связанные именно со статусом ИП и характером использования имущества.

  Краткий ответ:

Скорее всего, ваша мать  не имеет права одновременно на льготу по земельному участку (как ИП) и на льготу по квартире (как пенсионер)  в рамках одной и той же льготы. Подача новой льготы на землю  может привести к потере льготы на квартиру. Однако, она может платить за землю меньше, но по другой причине и без подачи декларации КНД 1150063. Нужно разобраться в деталях.

---

  Подробный разбор:

  1. В чем путаница: две разные «льготы» для ИП на УСН

Здесь важно разделить два понятия:

*    Льгота по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу для пенсионеров (ст. 407 НК РФ).  Это та самая федеральная льгота, которая  полностью освобождает от уплаты налога на один объект каждого вида  (одну квартиру, один гараж, один земельный участок).  Эту льготу можно применить только к ОДНОМУ объекту каждого вида. И она дается по статусу пенсионера.  Если ваша мать применяет ее к квартире, то она не может применить эту же пенсионную льготу к земельному участку.

*    Особый порядок расчета налога на имущество и земельного налога для ИП на УСН (ст. 346.11 НК РФ).  Это не «льгота» в прямом смысле, а особый налоговый режим. Для ИП на УСН:

    *    Налог на имущество физических лиц:  Они  НЕ ПЛАТЯТ  налог на то имущество, которое используется в предпринимательской деятельности. Коммерческое здание, которое сдается в аренду, однозначно является таким имуществом.  Но это касается здания, а не земли под ним. 

    *    Земельный налог:  Здесь сложнее. ИП на УСН  не освобождаются автоматически от земельного налога. Они платят его в общем порядке.  НО  база (кадастровая стоимость) может быть уменьшена на кадастровую стоимость 600 кв.м. площади этого участка (вычет по п.5 ст. 391 НК РФ), если участок используется в предпринимательской деятельности. Это федеральный вычет для всех физлиц, но для ИП он особенно актуален.  И это не требует подачи отдельной декларации КНД 1150063!  Налоговая применяет его автоматически на основании сведений об использовании.

  2. Что делает декларация КНД 1150063?

Эта декларация —  Заявление о предоставлении налоговой льготы по налогу на имущество физических лиц, земельному и транспортному налогам. Она нужна, чтобы  впервые  заявить о своем праве на льготу (например, пенсионеру выбрать, к какому объекту применить освобождение).

 Если ваша мать ежегодно подает ее на земельный участок, она, по сути, каждый год заявляет: «Я, как пенсионер, хочу применить свою единственную федеральную льготу именно к этому земельному участку, а не к квартире». 

 Вероятный результат:  Налоговая снимает льготу с квартиры и начисляет за нее налог за предыдущие годы. Это и есть главный риск.

  3. Ответы на ваши вопросы:

 1) До какого числа нужно подать декларацию на льготу земельного участка, чтоб 2025 год признали льготным? 

*   Заявление на льготу (КНД 1150063) можно подать в любое время.  Но если подать его до 1 мая 2025 года, льгота будет учтена при расчете авансовых платежей и итогового налога за 2025 год. Если подать позже, то льготу все равно применят с начала года, но пересчитают уже начисленные платежи.

*    Главный вопрос — КАКУЮ льготу она заявляет?  Если пенсионную (ст. 407 НК РФ), то это риск для льготы по квартире. Если речь идет об учете ее статуса ИП для корректного расчета, то эта декларация, скорее всего, не нужна.

 2) Может ли она иметь льготу и на квартиру (как пенсионер) и на земельный участок (как ИП)? 

*    Да, может, но механизм другой. 

*    Квартира:  Льгота по ст. 407 НК РФ как у пенсионера.  Это нужно заявить один раз  (если уже заявлено, больше ничего делать не нужно).

*    Земельный участок:   Не «льгота», а правильный расчет налога с учетом: 

    *    Вычета 600 кв.м.  (применяется автоматически, если участок используется в предпринимательской деятельности). Убедитесь, что в личном кабинете в расчете земельного налога этот вычет отражен.

    *    Ставки налога.  Для земель под объектами коммерческой недвижимости ставка может быть выше (до 1,5%), чем для участков под ИЖС (0,3%). Нужно проверить, как классифицирован участок.

  4. Что нужно сделать прямо сейчас (пошагово):

1.   Проверить текущую ситуацию в Личном кабинете налогоплательщика: 

    *    Квартира:  Убедиться, что стоит отметка «льготный объект» и налог не начисляется.

    *    Земельный участок:  Открыть расчет земельного налога за 2024 или 2023 год. Посмотреть:

        *   Применен ли вычет (600 кв.м.)? (В строке «Налоговая база»).

        *   Какая ставка налога применяется?

        *   Начислен ли налог вообще? Если он есть, но небольшой — это может быть расчет уже с учетом вычета.

        *   Если налог  НЕ начислен, это тревожный знак. Значит, может быть применена пенсионная льгота, и тогда налог по квартире может быть доначислен.

2.   Прекратить подавать КНД 1150063 на земельный участок.  Если цель — просто платить меньше как ИП, эта декларация не нужна. Налоговая и так видит ее статус ИП и должна применять вычет.

3.   Убедиться, что льгота на квартиру закреплена.  Если декларация КНД 1150063 на квартиру подавалась давно и все работает, лучше ничего не трогать.

4.   Если возникли сомнения или вопросы — обратиться в налоговую инспекцию с запросом.  Можно задать письменный вопрос через Личный кабинет: «Прошу разъяснить порядок применения налоговых льгот и вычетов для физического лица, являющегося пенсионером и индивидуальным предпринимателем на УСН, в отношении квартиры (адрес) и земельного участка (адрес) с коммерческим зданием».

 Итог:  Вашей матери, скорее всего,  не нужно ежегодно подавать декларацию КНД 1150063. Льгота на квартиру (как пенсионеру) уже действует. Земельный налог должен рассчитываться автоматически с учетом вычета в 600 кв.м. для ИП. Продолжая подавать декларацию на землю, она рискует потерять льготу на квартиру. Первым делом проверьте начисления в Личном кабинете.