Может ли её сдавать муж, чтобы налог был меньше?

    Добрый день. 

    Ситуаця со сдачей квартиры мужем возможна, только вот в этом случае существует большая  вероятность что  ФНС укажет на схему дробления. При этом сами признаки дробления были указаны еще в Письме ФНС России от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@ оно достаточно большое, но можете ознакомиться по ссылке  www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_256250/14d4d7aaaa47f8418cd8abdb76475f110e185aab/

     Кроме того признаки дробления были « освежены» в <Письмо> ФНС России от 16.07.2024 N БВ-4-7/8051@ <О правовых позициях, сформированных судебной практикой и применяемых арбитражными судами при разрешении споров, связанных с установлением в действиях налогоплательщиков признаков «дробления бизнеса»> www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_481104/

     При этом в соответствии с Письмом ФНС России от 09.08.2024 N СД-4-7/9113

признаки «дробления бизнеса»не являются исчерпывающими, поскольку основания вменения схемы «дробления бизнеса» устанавливаются применительно к фактическим обстоятельствам деятельности группы формально самостоятельных лиц в каждом конкретном случае. При этом налогоплательщик вправе опровергнуть выводы налогового органа, представив доказательства ведения участниками группы самостоятельной деятельности в организационном, финансовом и других ее аспектах и наличия разумных экономических причин выбора соответствующей структуры бизнеса.

     При этом обязательным условием дробления является наличие  в схеме участников применяющих спец.режимы — ст. 6 ФЗ от 12 июля 2024 г. N 176-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации»

1) дробление бизнеса — разделение единой предпринимательской деятельности между несколькими формально самостоятельными лицами (организациями, индивидуальными предпринимателями) (далее в настоящей статье — группа лиц), в отношении которых осуществляется контроль одними и теми же лицами, направленное исключительно или преимущественно на занижение сумм налогов путем применения специальных налоговых режимов с превышением предусмотренных статьей 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации пределов осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налогов;

Т.е. на признаки дробление указывает  наличие нескольких субъектов и работа через разные организационные структуры бизнеса,  применяющие налоговые спец.режимы в целях уклонения от налогов. 

  В случае выявления признаков дробления  ФНС может предъявить  претензии  с применением статьи 54.1 НК и доначислением налогов, пени, штрафов. 

    Наличие признаков дробления  у Вас есть. Однако наличие лишь формальных признаков дробления, которые несомненно у Вас имеются,  не всегда означает претензии ФНС. Основополагающим  при претензиях ФНС для  схем дробления является  их направленность исключительно или преимущественно на занижение сумм налогов, при отсутствии хозяйственной цели и смысла работать именно по указанной схеме. Если же будет доказан именно хозяйственный смысл самостоятельной  работы указанных хоз.субъектов,  риски указания на схему дробления снижаются.  Т.е.при вопросах ФНС  Вам необходимо будет доказать именно хозяйственный смысл работы по той  схеме что Вы описали Если сможете — вопросы будут сняты.  Поэтому прежде чем давать конкретную.рекомендацию по построении системы  ведения бизнеса,  необходимо анализировать товарные-денежные  потоки, клиентов, структурные формы, реальность и необходимость ведения бизнеса именно так и т.д.

      Все остальные  моменты, как и варианты ухода от рисков,   могут быть детально разобраны в рамках отдельной полноценной услуги в чате( кнопочка рядом с фото юриста, доступна при входе на сайт через браузер)

     С уважением Евгений Беляев

В вашей ситуации действительно возникают риски применения схемы «дробления бизнеса» (ст. 54.1 НК РФ). Квартира оформлена на вас (ИП на ОСНО), но сдавать её будет муж (ИП на УСН) — при этом вы состоите в браке, являетесь взаимозависимыми лицами (п. 2 ст. 105.1 НК РФ), а доход от одной и той же хозяйственной деятельности (сдача в аренду) формально разделяется между двумя ИП с разными налоговыми режимами. Это соответствует признакам дробления, указанным в письмах ФНС от 11.08.2017 № СА-4-7/15895@ и от 16.07.2024 № БВ-4-7/8051 .

Формально муж не может сдавать чужое имущество от своего имени — договор аренды должен заключать собственник (вы). Если же вы оформите договор аренды на себя, а расчёты пойдут через мужа, это усилит подозрения в искусственно разделённой деятельности.

Оптимальные варианты:

Оформите квартиру в общую долевую собственность (например, по ½ каждому) и сдавайте каждый — свою долю от своего ИП. Это снижает риски, если доли реально соответствуют вкладу.
Переоформите квартиру на мужа — тогда он вправе сдавать её как собственник и применять УСН (6% или 15%). Но будьте готовы обосновать экономическую целесообразность сделки (например, что именно он ведёт съёмный бизнес).
Сдавайте от своего ИП, но рассмотрите переход на АУСН «доходы» (8%) с 2025 года — он может быть выгоднее ОСНО и не создаёт рисков дробления.
Вывод: формально передать сдачу мужу при вашем владении — рискованно. ФНС может доначислить налоги по ставкам ОСНО, пени и штраф 20% (ст. 122 НК РФ). Выгоднее, чтобы собственник и арендодатель совпадали. Если всё же выберете раздельную схему — будьте готовы доказать реальную хозяйственную обособленность (отдельные клиенты, договоры, расчёты, рекламу и т.п.).