Может ли мы говорить о сроках исковой давности, если подавался иск в суд?

Добрый день!

Безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации, за исключением задолженности по договору кредита (займа) в пределах обязательства кредитора перед внешним участником по соглашению о финансировании участия в кредите (займе) (п.2 ст.266 НК РФ).

Безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) также признаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, в случае возврата взыскателю исполнительного документа по следующим основаниям: невозможно установить место нахождения должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях; у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.

Согласно письма Минфина РФ от 20 января 2022 г. N 03-03-07/2970

Признание списываемой задолженности безнадежной по основанию истечения установленного срока исковой давности осуществляется вне зависимости от предпринятых налогоплательщиком мер принудительного взыскания такой задолженности. 

Списанию задолженность подлежит в текущем периоде по основанию либо истечения срока исковой давности, либо по основанию прекращения  исполнительного производства по основаниям указанным выше.

Налоговый орган не определяет сроки списания задолженности, но проверяет  обстоятельства возникновения списанного долга для установления реального характера соответствующей сделки

Здравствуйте.

Общий срок исковой давности составляет три года 

ГК РФ Статья 196. Общий срок исковой давности
 

1. Общий срок исковой давности составляет три года со дня, определяемого в соответствии со статьей 200 настоящего Кодекса.

Подача иска в суд прерывает течение срока исковой давности (статья 203 ГК РФ). После перерыва течение срока исковой давности начинается заново. Время, истекшее до перерыва, не засчитывается в новый срок.
В вашем случае, иск был подан 25.05.2017, а решение суда вынесено 21.08.2017. С этого момента (21.08.2017) началось новое течение срока исковой давности.
Даже если учитывать 3 года с 21.08.2017, срок исковой давности истек бы 21.08.2020 г.
 

 Срок исковой давности истек 21.08.2020, а ликвидация должника произошла в июле 2025. Таким образом, срок исковой давности истек раньше.

 В каком периоде подлежит списанию задолженность?

 Несмотря на то, что ликвидация произошла в 2025 году, более ранним основанием для списания задолженности является истечение срока исковой давности (21.08.2020). Теоретически, задолженность должна была быть списана в 2020 году, а не в 2025 году.

 ФНС, скорее всего, будет руководствоваться датой истечения срока исковой давности (2020 год). Их логика будет заключаться в том, что с этого момента у вас отсутствовали правовые основания для взыскания долга.

Здравствуйте

Основания отнесения задолженности перед налогоплательщиком к безнадежной определены в пункте 2 статьи 266 НК РФ, в том числе
— долги, по которым истек установленный срок исковой давности (статья 196 ГК РФ);
— долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено ликвидацией организации (статья 419 ГК РФ).

При списании задолженности налогоплательщик может отнести ее к безнадежной задолженности по каждому из перечисленных в пункте 2 статьи 266 в НК РФ оснований в отдельности (письмо Минфина России от 13.09.2023 № 03-03-06/1/87504).
Дебиторскую задолженность можно списать во внереализационные расходы в момент признания ее безнадежным долгом (подпункт 2 пункта 2 статьи 265 НК РФ).
При этом если у компании имеется сразу несколько оснований считать долг безнадежным, то он признается таковым в момент возникновения первого из них (письмо Минфина РФ от 22.06.2011 N 03-03-06/1/373). 
Для признания долга безнадежным в связи с истечением срока исковой давности необходимо располагать документами, которые позволят установить дату возникновения дебиторской задолженности. Для подтверждения того, что на момент списания задолженность не погашена, нужно иметь акты инвентаризации дебиторской задолженности на конец отчетного (налогового) периода, приказ руководителя о списании дебиторской задолженности в качестве безнадежного долга. При этом признание списываемой задолженности безнадежной по основанию истечения установленного срока исковой давности осуществляется вне зависимости от предпринятых налогоплательщиком мер принудительного взыскания такой задолженности (письмо Минфина России от 06.02.2023 N 03-03-06/1/9234).
В связи с этим полагаю, что можно придерживаться позиции, что три года с момента возникновения задолженности, прошли в 2020 году и именно за указанный период она подлежала списанию.
Рада ответить на Ваш вопрос!
С уважением, Екатерина