Налогообложение: Я планирую: – применять режим НПД; – фиксировать доход как оплату услуги; – формировать

Question

Я планирую легализовать свою деятельность и рассматриваю применение специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (самозанятость). Прошу дать правовую оценку, подходит ли режим НПД для следующего вида деятельности. Фактическая модель работы: Я оказываю услуги физическим лицам по оформлению и активации цифровых подписок и цифрового контента (например: PlayStation Plus, Spotify Premium, ChatGPT, другие цифровые сервисы) непосредственно на аккаунтах клиентов. Клиент: – обращается ко мне с запросом на оформление подписки или покупку цифрового контента; – оплачивает мне фиксированную стоимость услуги. Я: – не продаю цифровой товар от своего имени; – не перепродаю подписки или цифровые товары, которые ранее принадлежали бы мне; – совершаю действия по оформлению/активации подписки или контента сразу на аккаунт клиента, в результате чего право пользования возникает непосредственно у клиента; – не получаю вознаграждение от сервисов (Spotify, Sony, OpenAI и т.п.); – не имею с ними договорных или агентских отношений; – действую исключительно в интересах клиента как исполнитель услуги. Формально право владения цифровым контентом у меня не возникает ни на каком этапе. Налогообложение: Я планирую: – применять режим НПД; – фиксировать доход как оплату услуги; – формировать чеки с формулировками, например: – «Оказание услуги по оформлению цифровой подписки» – «Оказание услуги по приобретению цифрового контента по запросу клиента» – уплачивать налог с полного дохода, без учёта расходов, в соответствии с правилами НПД. Вопросы: Соответствует ли описанная деятельность требованиям законодательства для применения режима НПД? Не может ли такая деятельность быть квалифицирована как перепродажа товаров, запрещённая для самозанятых, если цифровой контент приобретается сразу на аккаунт клиента и мне не принадлежит? Не подпадает ли такая модель под посредническую (агентскую/комиссионную) деятельность, запрещённую для НПД, с учётом того, что я не представляю интересы сервисов и не получаю от них вознаграждение? Корректны ли указанные формулировки услуг для чеков НПД с точки зрения налогового законодательства? Прошу дать правовую оценку и, при необходимости, рекомендации по корректному оформлению такой деятельности.

Юрий Колковский · Answer

Здравствуйте. Собственно, условия применения НПД определены в ст.ст. 4 и 6 Закона №422-ФЗ. Я оказываю услуги физическим лицам по оформлению и активации цифровых подписок и цифрового контента (например: PlayStation Plus, Spotify Premium, ChatGPT, другие цифровые сервисы) непосредственно на аккаунтах клиентов. А как в принципе это выглядит? Дело в том, что в законе прямо указано, что не вправе применять этот режим 5) лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, если иное не предусмотрено пунктом 6 настоящей части; По крайней мере пока мне видится, что Вы как раз действуете по поручению клиента, т.е. в интересах другого лица. Ввиду этого полагаю, что система налогообложения НПД к Вашей деятельности неприменима. Если это не так, поясните подробнее, что именно Вы делаете.

Евгений Беляев · Answer

Добрый день. Та модель что описана Вами является как раз таки посреднической деятельностью в интересах Вашего клиент. Т.е.Вы самостоятельно в интересах своего клиента осуществляете определенные действия, направленные на возникновения прав и обязанностей у клиента. Это классический вариант агентских отношений, где Вы агент, а лицо которому Вы помогаете — принципал. Отсутствие оформленного договора в виде единого документа не означает отсутствие агентских отношений. В силу ст.4 422-фз 2. Не вправе применять специальный налоговый режим: 5) лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_311977/30ba0412dfedfe46e8061ea063246bac59da2b69/ С огромной долей вероятности указанная схема вызовет претензии ФНС в части применения НПД. Вы можете попробовать осуществить схему в том виде что осуществляете консультирование и тех.услуги клиенту не осуществляя от его имени регистрации в тех или иных сервисах. В этом случае применение НПД будет возможно при соблюдении ограничений по лимиту выручки и оказания услуг на территории РФ. Все остальные моменты, как и варианты ухода от рисков, могут быть детально разобраны в рамках отдельной полноценной услуги в чате( кнопочка рядом с фото юриста, доступна при входе на сайт через браузер) С уважением Евгений Беляев

Василиса Меснянкина · Answer

ваша деятельность соответствует требованиям специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (НПД) в рамках Федерального закона № 422-ФЗ. Согласно п. 5 ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ, не допускается применение НПД при перепродаже товаров, имущественных прав, а также при посреднической (агентской, комиссионной) деятельности. Однако в вашем случае: — вы не приобретаете право на цифровой контент (оно сразу возникает у клиента); — вы не перепродаёте подписки и не являетесь собственником цифровых прав на любом этапе; — вы не связаны договором с сервисами и не действуете от их имени — значит, нет агентских или комиссионных отношений. Следовательно, ваша деятельность — оказание услуг по содействию в оформлении подписок, что не подпадает под запреты ст. 4, ст. 6 Закона № 422-ФЗ. Формулировки в чеках («оказание услуги по оформлению цифровой подписки») — корректны, так как отражают реальный характер операции: вы оказываете услугу, а не реализуете товар. Главное — в договоре (если он оформляется) и в переписке с клиентом чётко указывать, что вы действуете по поручению клиента, без приобретения прав на контент. Рекомендации: — избегайте формулировок вроде «продажа подписки»; — не используйте чужие аккаунты или промокоды, которые могут быть расценены как коммерческая перепродажа; — сохраняйте подтверждение, что оплата сервиса производилась с клиента или от его имени. Вывод: режим НПД применим, риски при правильном оформлении минимальны.

Владимир Балашов · Answer

Здравствуйте Не совсем согласен с коллегами. Вопрос именно в оформлении деятельности. Если вы оказываете услуги, по сути консультационные, то применять нпд вы можете. В рамках ст. 4 Закона № 422-ФЗ, не допускается применение НПД при перепродаже товаров, имущественных прав, а также при посреднической (агентской, комиссионной) деятельности. У вас если нет перепродажи цифровых товаров, то тут проходите. Агентский договор это когда вы от своего имени или принципала какие то действия делаете. Но вы можете человека консультировать и помогать ему делать какие то активации, например удаленно подключившись к нему. Это именно договор услуг и он нпд разрешен.

Евгений Каргапольцев · Answer

Здравствуйте, Александр. Ограничения при применении НПД установлены в п.2 ст.4 и п.2 ст.6 ФЗ О «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима „Налог на профессиональный доход“ от 27.11.2018 N 422-ФЗ. И если по поводу ст.6 вопросов не возникает, то по ст.4 очень вероятны (см. пп.2 и пп.5). При этом, главное -указать не то, чем Ваша деятельность не является , а то, чем она — во-первых, является. -во-вторых, соответствует ли то, что Вы укажете, фактической — и в третьих, что установит налоговый орган касаемо „во-первых и во-вторых.“ И это Вам никто не спрогнозирует и никаких гарантий не даст. Т.е. в чем конкретно будет состоять «Оказание услуги по оформлению цифровой подписки» – «Оказание услуги по приобретению цифрового контента по запросу клиента» Понятие комиссии, агентирования см. в ст.990 ГК РФ, 1005 ГК РФ. Корректны ли указанные формулировки услуг для чеков НПД с точки зрения налогового законодательства? не думаю. Это прямо наводит на размышления о комиссии или агентировании, при этом грань между оказанием услуг и ними очень тонкая. Приобретать цифровые подписки будете для клиента именно Вы, в этом дело. А вот что подразумевается под оформлением подписки, вообще не понятно. Если все же деятельность сводится к комиссии или агентированию, то очень имеет смысл подумать о регистрации в качестве ИП на УСН, (особенно актуально, если доход планируется не менее 400 тыс.рублей в год.) Экономически это ничуть не хуже, даже с учетом обязанностей ИП по оплате страховых взносов, но тут все следует просчитывать в цифрах. Детальная консультация по вопросам организации предпринимательской деятельности и налоговой оптимизации возможна индивидуально в чате . С уважением