Если я не права, то могу ли я заплатить меньше налога, чем указано в решении?

Добрый день! Да, все верно. Если сумма дохода меньше размера предоставляемых налоговых вычетов на основании п. 4 ст. 229 НК РФ доход можно не отражать в налоговой декларации. Но из решения видно, что по одному объекту цена сделки 985 тыс. а по второму НОЛЬ соответственно по нему доход рассчитан с учетом 0,7 кадастровой. Отсюда общая сумма дохода значительно превышает 1 млн. т.е. сумму налогового вычета. Налоговая база считается по каждому объекту отдельно, поэтому цену надо указывать в договоре отдельно, видимо в договоре что то намудрили и по второму объекту цену не указали в связи с чем налоговая посчитала по 0,7 кадастровой. Тут надо конечно смотреть договор, от этого будут и перспективы обжалования решения налоговой зависеть.

1. Почему налоговая требует от меня уплатить налог?

Здравствуйте.

Учитывая, что при указанной Вами кадастровой стоимости и цене, которую Вы указали в договоре сумма дохода покрывается налоговым вычетом согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, то Вы не должны платить налог в этом случае.  Более того исходя из положений п. 4 ст. 229 НК РФ Вы не отражаете этот доход в налоговой декларации 3-НДФЛ. Но дело в том, что второй продаваемый объект указан по цене 0 рублей. Ввиду этого налоговым органом был взят за расчетный доход в размере 70% от кадастровой стоимости. Соответственно и рассчитан налог и указано на неисполненную обязанность по сдаче налоговой декларации 3-НДФЛ.

Здравствуйте.

Исхожу из того, что применить вычет в соответствии с пп.2 п.2 ст.220 НК РФ в размере документально подтвержденных расходов невозможно в отсутствие таких расходов, превышающих применнный налоговым органом вычет.

1. Почему налоговая требует от меня уплатить налог?

 Потому что налоговый орган рассчитал НДФЛ, исходя из суммы стоимости двух объектов: дома -по цене, указанной в ДКП, а участка исходя из кадастровой стоимости*0,7. И это произведено на основании  п.6 ст.210 НК РФ

Налоговые базы, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, включают в себя следующие налоговые базы, каждая из которых определяется в отношении доходов физических лиц — налоговых резидентов Российской Федерации отдельно: 1) налоговая база по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, по доходам в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения;

.....

Предусмотренные настоящим пунктом налоговые базы определяются как денежное выражение соответствующих доходов, подлежащих налогообложению, с учетом особенностей, установленных статьями 211, 212, 213, 213.1, 214, 214.1, 214.2, 214.3, 214.4, 214.6, 214.9, 214.10, 214.11 настоящего Кодекса, а также настоящим пунктом.
При определении налоговой базы, указанной в подпункте 1 настоящего пункта, соответствующие доходы уменьшаются на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 (в части, относящейся к проданному имуществу и (или) доле (долям) в нем) и подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса.

 Как разъяснено в Письме Федеральной налоговой службы от 17 января 2023 г. № БС-4-11/385@ “О согласовании позиции”

В рассматриваемом случае стоимость конкретного объекта недвижимости определяется в порядке, установленном положениями пункта 2 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации (т.е. исходя из кадастровой стоимости такого объекта).

Исходя из решения, в договоре не была определена стоимость земельного участка, что и привело к налогооблажению, даже с учетом вычета. Действия правомерны

2. Могу ли я оспорить это решение и есть ли у меня основания для этого? или я действительно нарушила налоговое законодательство?

   Право на обжалование у Вас есть, сроки позволяют -см. п.9 ст.101 НК РФ. Но если в договоре купли-продажи все так, к каким выводам я пришел — оснований не усматривается, нарушение имеет место быть.  При этом стоит учесть, что штраф налоговым органом снижен, т.е. п.3 ст.114 НК РФ о снижении санкций при наличии смягчающих обстоятельств применен, хотя об этом и не указано по  п.1 ст.119 НК РФ снижен в два раза, по ст.122 НК РФ не снижен.

3. Если я не права, то могу ли я заплатить меньше налога, чем указано в решении?

Если нет прав на вычеты, в том числе предусмотренные при приобретении до 2024 г (включительно) недвижимости (см. п.п.3 п.1 ст.220 НК РФ), то НДФЛ за весь год — не сможете, поскольку НФДЛ рассчитан верно. Если право на вычеты при приобретении есть, то путем подачи декларации за 2024 г.

Все остальные моменты по вопросу об НДФЛ в связи с продажей могут быть рассмотрены индивидуально в чате.

С уважением

вы не нарушили налоговое законодательство. Согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, вы вправе применить имущественный вычет в размере до 1 млн руб. при продаже недвижимости. Ваш доход — 985 000 руб., что меньше 1 млн, а также меньше 70 % кадастровой стоимости (948 500 руб.), поэтому налоговая база отсутствует.

 
Пункт 4 ст. 229 НК РФ прямо указывает: доходы, не превышающие 1 млн руб., не подлежат отражению в 3-НДФЛ. Следовательно, отсутствие декларации — не нарушение, так как обязанности подавать её у вас не возникло.

 
1. Почему налоговая требует налог? — Вероятно, ИФНС автоматически рассчитала налог с 70 % кадастра (948 500 руб.), не учтя вашего права на вычет и положения п. 4 ст. 229 НК РФ.

 
2. Можете ли оспорить? — Да. Подайте письменную возражение на решение ИФНС в течение 10 рабочих дней (ст. 101.2 НК РФ), приложив копию договора купли-продажи и расчёт, подтверждающий, что доход < 1 млн.

 
3. Можно ли заплатить меньше? — Нет, платить не нужно вообще. При правильном применении закона НДФЛ = 0.

 
Рекомендую также сослаться в возражении на письмо ФНС России от 23.02.2016 № БС-4-11/3075@, где разъясняется, что при доходе ≤ 1 млн руб. декларация не представляется.