Какие санкции грозят юрлицу за работу с самозанятым, превысившим годовой лимит?

Добрый день. В данном случае ключевой риск для юридического лица связан не с самим фактом работы с самозанятым, превысившим лимит, а с неправильным оформлением отношений и неуплатой налогов.

Основные санкции для юридического лица:

1.  Доначисление налогов и взносов. Налоговые органы могут переквалифицировать отношения из договора ГПХ в трудовые отношения (ст. 19.1 Трудового кодекса РФ). В этом случае с выплат самозанятому компания будет обязана доначислить и уплатить:
    *   НДФЛ (13%) — как налоговый агент (ст. 226 НК РФ).
    *   Страховые взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС (в сумме порядка 30% от выплат) (ст. 420 НК РФ).

2.  Штрафы.
    *   За неуплату налогов и взносов по вине налогового агента — штраф 20% от неуплаченной суммы (ст. 123 НК РФ).
    *   За неправомерное неперечисление НДФЛ — штраф 20% от суммы налога, подлежащего удержанию и перечислению (ст. 123 НК РФ).
    *   За невыдачу документов, подтверждающих выплату дохода (например, справки 2-НДФЛ) — штраф 200 руб. за каждый непредставленный документ (ст. 126 НК РФ).

3.  Пени. На всю сумму доначисленных налогов и взносов будут начислены пени за каждый день просрочки (ст. 75 НК РФ).

Ключевой момент: Сам по себе факт работы с самозанятым, который превысил лимит, не является прямым правонарушением со стороны компании. Однако, если налоговая докажет, что компания знала или должна была знать о его статусе (например, сумма контракта изначально предполагала превышение лимита), это станет основанием для доначисления и штрафов. Риски значительно возрастают, если договор с самозанятым носит признаки трудового (регулярные выплаты, подчинение правилам внутреннего распорядка и т.д.).

Здравствуйте!

Нормативные ориентиры

Лимит и утрата права на НПД

Годовой доход плательщика НПД не должен превышать 2,4 млн руб. (п. 2 ст. 4, п. 8 ст. 4 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). При превышении лимита право на применение НПД утрачивается с даты превышения, и дальнейшие доходы облагаются по общему режиму (НДФЛ и др.)

НДФЛ при выплате дохода физическому лицу

При выплате дохода обычному физическому лицу (не НПД, не ИП) организация признаётся налоговым агентом по НДФЛ и обязана удержать налог и перечислить его в бюджет (гл. 23, ст. 226 НК РФ).

Ответственность налогового агента

За неудержание и (или) неперечисление налога налоговым агентом – штраф 20% от суммы налога, подлежащей удержанию и (или) перечислению (ст. 123 НК РФ) + пени за просрочку (ст. 75 НК РФ).

Страховые взносы

При переквалификации выплат в доход физлица, выполняющего работы/услуги по гражданско-правовому договору, организация должна начислить страховые взносы (гл. 34 НК РФ). При неуплате – доначисление взносов, пени и штраф (ст. 122 НК РФ для страховых взносов по аналогии с налогами).

Правовая оценка

Сам факт работы с самозанятым, превысившим лимит, сам по себе не образует специального состава правонарушения для юрлица.
Ключевой момент – с какой даты у исполнителя утрачено право на НПД:

с даты превышения лимита 2,4 млн руб. его доходы уже не относятся к НПД, а должны облагаться как доходы обычного физического лица (НДФЛ, страховые взносы).

Если после этой даты организация продолжает платить ему «как самозанятому» (ориентируясь на старый статус/чек) и не удерживает НДФЛ, ФНС при проверке, как правило:

переквалифицирует выплаты после даты превышения в выплаты физическому лицу;

доначислит НДФЛ и страховые взносы за счёт организации (как налогового агента/плательщика взносов);
предъявит штрафы и пени.

Возможные санкции для юридического лица

При условии, что лимит был превышен и организация не удерживала НДФЛ и не начисляла взносы после даты превышения:

Доначисление НДФЛ

Обязанность уплатить сумму НДФЛ, которую налоговый агент должен был удержать с выплат такому исполнителю как с физлица.

Пени по НДФЛ

За просрочку уплаты налога (ст. 75 НК РФ).

Штраф по ст. 123 НК РФ

20% от суммы НДФЛ, подлежащей удержанию и перечислению (если налоговый агент имел возможность удержать налог, но не сделал этого).

Доначисление страховых взносов

На сумму выплат после утраты статуса НПД – как на вознаграждение физическому лицу по ГПД;
пени и штраф за неуплату взносов (по ст. 122 НК РФ – 20% от неуплаченной суммы, если отсутствует умысел).

Дополнительно (но не из-за лимита, а из-за фактических отношений):

при наличии признаков трудовых отношений (график, подчинение ПВТР, постоянное рабочее место и т.п.) возможна переквалификация договора с самозанятым в трудовой, с доначислением страховых взносов «как по зарплате» и штрафами по трудовому законодательству (ст. 5.27 КоАП РФ). Это отдельный риск, не связанный напрямую с превышением лимита, но часто рассматривается ФНС и ГИТ в комплексе.

Практический вывод

Отдельной «специальной» санкции за работу с исполнителем, превысившим лимит НПД, для юрлица нет.
Реальный риск – налоговый: с даты утраты исполнителем права на НПД все дальнейшие выплаты считаются выплатами физическому лицу, и юрлицо обязано было удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы.
При проверке возможны доначисления НДФЛ, взносов, пени и штраф 20% как налоговому агенту (ст. 123 НК РФ) + штраф по взносам (ст. 122 НК РФ).

Чтобы минимизировать риск, на уровне практики:

фиксировать в договоре обязанность исполнителя немедленно уведомлять о потере статуса НПД;
перед каждой выплатой проверять статус самозанятого по сервису ФНС (чек / API);
при обнаружении превышения лимита – прекращать работу как с НПД и оформлять отношения как с физическим лицом/ИП с удержанием НДФЛ и взносов.

Буду рада Вашей положительной оценке ответа (плюсику).

Если мои материалы вам полезны, Вы можете отблагодарить меня по ссылке m.pravoved.ru/pay/lawyer-reward/id/4241969/

даже 100-200-300 ₽ очень помогают продолжать писать и отвечать на вопросы. Спасибо за любую поддержку!

С уважением,

Набатова Екатерина