Здравствуйте.
Я работаю в крупной компании руководителем Обособленного подразделения. Хочу устроится на 0.5 ставки на работу по совместительству техническим директором. При этом ооо в которую хочу устроится работает на УСН ДОХОД МИНУС РАСХОД. (БЕЗ НДС).
Род деятельности компаний по ОКВЭД схожа. Может ли налоговая посчитать это исскуственным дроблением бизнеса!?
Евгений, здравствуйте! Если применить разъяснения, данные в Письмах ФНС России от 11.08.2017 № СА-4-7/15895@, от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@, от 16.07.2024 N БВ-4-7/8051@, то ваша ситуация потенциально может вызвать интерес налоговой инспекции с точки зрения искусственного дробления бизнеса, особенно если компании работают в схожих сферах по ОКВЭД, применяют УСН «доходы минус расходы» и между ними есть организационная или кадровая связь. Давайте разбирать конкретно:
Основными признаками искусственного дробления бизнеса, на которые обращает внимание ФНС являются:
Аналогичный вид деятельности у компаний, применяющих спецрежимы (УСН), чтобы избежать уплаты НДС и налога на прибыль.Исходя из вашей ситуации обе компании имеют схожий род деятельности работают на УСН «доходы минус расходы».
Связанные лица: если руководители, учредители или фактические управляющие совпадают или тесно связаны между собой.Информацию по совпадению органов управления вами не указана сделать вывод не могу о наличии данного признака, вам предстоит его проанализировать.
Общие ресурсы: использование одних и тех же сотрудников, помещений, оборудования, а также совместное ведение бизнеса.Полагаю что если в обеих компаниях одно и тоже лицо выполняет функции технического директора, то не исключается наличие общих ресурсов в компаниях, обратите на это внимание.
Экономическая взаимосвязь: если создание второй компании привело к уменьшению налоговой нагрузки, а бизнес по сути остался единым.
Формальное разделение: если компании созданы в короткий срок, особенно перед расширением бизнеса или увеличением штата.
Взаимозависимость: распределение поставщиков, покупателей и контрактов между компаниями с учетом их налогового режима.
Ваша роль как руководителя обособленного подразделения и одновременное трудоустройство на 0,5 ставки техническим директором в другой компании, работающей на УСН, может быть воспринята как признак согласованности действий, если между компаниями есть другие связи (например, общий учредитель, совместные проекты, перекрестное управление или единая клиентская база).
Я бы вам порекомендовала проанализировать, есть ли между компаниями признаки взаимозависимости, совместного управления, перекрестного персонала, общих ресурсов.
Проверьте как оформлены трудовые отношения и бизнес-процессы по возможности оформите их «прозрачно», избегая пересечения управленческих решений и ресурсов.
Если компании действительно независимы (разные учредители, самостоятельная хозяйственная деятельность, отдельные клиенты и поставщики), риски существенно ниже.
Добрый день.
Да, в Вашем случае ФНС может усмотреть наличие формальных признаков дробления. В этом случае ФНС может предъявить претензии с применением статьи 54.1 НК и доначислением налогов, пени, штрафов. Признаки дробления были указаны еще в Письме ФНС России от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@ оно достаточно большое, но можете ознакомиться по ссылке www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_256250/14d4d7aaaa47f8418cd8abdb76475f110e185aab/
Кроме того признаки дробления были « освежены» в <Письмо> ФНС России от 16.07.2024 N БВ-4-7/8051@ <О правовых позициях, сформированных судебной практикой и применяемых арбитражными судами при разрешении споров, связанных с установлением в действиях налогоплательщиков признаков «дробления бизнеса»> www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_481104/
При этом в соответствии с Письмом ФНС России от 09.08.2024 N СД-4-7/9113
признаки «дробления бизнеса»не являются исчерпывающими, поскольку основания вменения схемы «дробления бизнеса» устанавливаются применительно к фактическим обстоятельствам деятельности группы формально самостоятельных лиц в каждом конкретном случае. При этом налогоплательщик вправе опровергнуть выводы налогового органа, представив доказательства ведения участниками группы самостоятельной деятельности в организационном, финансовом и других ее аспектах и наличия разумных экономических причин выбора соответствующей структуры бизнеса.
При этом обязательным условием дробления является наличие в схеме участников применяющих спец.режимы — ст. 6 ФЗ от 12 июля 2024 г. N 176-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации»
1) дробление бизнеса — разделение единой предпринимательской деятельности между несколькими формально самостоятельными лицами (организациями, индивидуальными предпринимателями) (далее в настоящей статье — группа лиц), в отношении которых осуществляется контроль одними и теми же лицами, направленное исключительно или преимущественно на занижение сумм налогов путем применения специальных налоговых режимов с превышением предусмотренных статьей 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации пределов осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налогов;
Т.е. на признаки дробление указывает наличие нескольких субъектов и работа через разные организационные структуры бизнеса, применяющие налоговые спец.режимы в целях уклонения от налогов. Формальный признак, из информации в вопросе, у Вас, как я указал присутствуют.
При этом лишь формальное наличие признаков дробления не всегда означает претензии ФНС. Основополагающим при претензиях ФНС для схем дробления является их направленность исключительно или преимущественно на занижение сумм налогов, при отсутствии хозяйственной цели и смысла работать именно по той схеме. Если все же будет доказан именно хозяйственный смысл самостоятельной работы двух указанных юр.лиц риски указания на схему дробления снижаются. Т.е.при вопросах ФНС Вам необходимо будет доказать именно хозяйственный смысл работы 2 отдельных юр.лиц. Если сможете — вопросы будут сняты. Поэтому здесь, прежде чем давать конкретную.рекомендацию по построении системы ведения бизнеса, необходимо анализировать товарные-денежные потоки, клиентов, структурные формы, через которые ведется бизнес, реальность и необходимость ведения бизнеса именно так и т.д.
Все остальные моменты, как и варианты ухода от рисков, могут быть детально разобраны в рамках отдельной полноценной услуги в чате( кнопочка рядом с фото юриста, доступна при входе на сайт через браузер)
С уважением Евгений Беляев
Здравствуйте.
А о каком именно бизнесе Вы говорите, если Вы являетесь лишь работником? Трудовые отношения не имеют отношение к бизнесу. Что именно Вы предполагаете дробить? Вы приняты на работу в одной организации и по совместительству принимаетесь на работу в другой организации.
Или Вы имеете в виду, может ли налоговая усмотреть дробление бизнеса для собственников указанных двух организаций?
Действительно, признаки дробления бизнеса определены в основном в Письме ФНС России от 11.08.2017 № СА-4-7/15895@ и уточнены в Письме от 16.07.2024 N БВ-4-7/8051@, причем перечень признаков не является закрытым.
Но тут надо смотреть не на отдельные признаки (общий персонал, один и тот же вид деятельности и т.д.), а на их совокупность, которая может привести к тому, что налоговики решат что действительно дробление присутствует.
Но я повторюсь, непосредственно к Вам как к работнику, это все не имеет никакого отношения. Труд и бизнес это две различные категории, Вы не занимаетесь предпринимательством, а являетесь наемным работником, ввиду чего понятие дробление бизнеса к Вам не относится вовсе.
Если Вам потребуется дополнительная консультация по этому вопросу и/или составление документов, либо возникнут иные правовые вопросы, Вы можете обратиться ко мне в чат за персональной консультацией.
