Что грозит за неподачу отчета по зарубежному счету при обороте свыше 600 тыс. руб.?

Здравствуйте Сергей. Если вы резидент РФ, то нужно руководствоваться

разъяснениями изложенными в Письме Мин Фина РФ от 19 января 2024 г. N ЗГ-2-17/699

В соответствии с пунктом 6.3 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506, ФНС России с целью реализации полномочий в установленной сфере деятельности имеет право давать юридическим и физическим лицам разъяснения по вопросам, отнесенным к установленной сфере деятельности.
При этом ФНС России не наделена правом разъяснения норм законодательства о валютном регулировании и валютном контроле.
Вместе с тем, исходя из общих требований валютного законодательства Российской Федерации, считаем возможным сообщить следующее.
Физическое лицо — резидент не обязано представлять налоговым органам отчет о движении денежных средств и иных финансовых активов по своим зарубежным счетам (вкладам), открытым в банке или иной организации финансового рынка (далее — Отчет), расположенных на территории государства — члена Евразийского экономического союза или на территории иностранного государства (территории), с которым осуществляется автоматический обмен финансовой информацией, при выполнении следующих условий:
— сумма денежных средств, зачисленных на зарубежный счет либо списанных с такого зарубежного счета за отчетный год, не превышает 600 тыс. рублей (эквивалентную сумму в иностранной валюте) соответственно;
— остаток денежных средств на таком зарубежном счете по состоянию на конец отчетного года не превышает 600 тыс. рублей (эквивалентную сумму в иностранной валюте) (часть 7 статьи 12 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», далее — Закон N 173-ФЗ).
Таким образом, в целях установления необходимости представления Отчета и для определения лимита денежных средств в 600 тыс. рублей суммы зачисленных, списанных денежных средств и остаток по зарубежному счету не суммируются.
При этом пересчет иностранной валюты в валюту Российской Федерации производится по курсу Центрального банка Российской Федерации по состоянию на 31 декабря отчетного года (абзац 6 части 7 статьи 12 Закона N 173-ФЗ).
Вывод о наличии или отсутствии обязанности резидента по представлению Отчета может быть сделан только после изучения первичных документов в ходе осуществления проверки соблюдения валютного законодательства.
Настоящее разъяснение (письмо) не является нормативным правовым актом, не содержит норм, влекущих юридические последствия для неопределенного круга лиц, носит информационный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличном от положений настоящего письма.

Будут вопросы обращайтесь в чат. 

Здравствуйте!

Требования и правила представления отчетов по зарубежным счетам установлены ч. 7 ст. 12 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» и постановлением Правительства РФ от 12.12.2015 №1365.

В целях исключения вопросов, связанных с заполнением отчетов, в соответствии с п. 8 Правил № 1365 одновременно с отчетом возможно представить банковские документы, подтверждающие проведение валютных операций по счетам (банковские выписки).

Физическое лицо не представляет налоговым органам отчет о движении денежных средств и иных финансовых активов по своему счету (вкладу), открытому в банке или иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, при соблюдении следующих условий:

— банк или иная организация финансового рынка расположены на территории государства — члена ЕАЭС или на территории иностранного государства, которое осуществляет обмен информацией в соответствии с Многосторонним соглашением компетентных органов об автоматическом обмене финансовой информацией от 29 октября 2014 года или иным заключенным с Российской Федерацией международным договором, предусматривающим автоматический обмен финансовой информацией.

— общая сумма денежных средств, зачисленных на указанный счет (вклад) (списанных с указанного счета (вклада)) за отчетный год, не превышает 600 000 рублей или сумму в иностранной валюте, эквивалентную 600 000 рублей*, либо остаток денежных средств на указанном счете (вкладе) по состоянию на конец отчетного года не превышает 600 000 рублей или сумму в иностранной валюте, эквивалентную 600 000 рублей*, если в течение отчетного года зачисление денежных средств на указанный счет (вклад) не осуществлялось.

 Возможно осуществляется автоматический обмен данными и/либо остаток денежных средств на указанном счете (вкладе) по состоянию на конец отчетного года не превышает 600 000 рублей.

Практика показывает, что в большинстве случаев нарушения ограничиваются административным штрафом по ст. 15.25 КоАП РФ, без возбуждения дел о валютных преступлениях, если средства имеют законное происхождение и не выявлено признаков уклонения от налогов или вывода капитала.

Удачи Вам!

    Добрый день. 

    В данном случае важно прежде всего количество дней за отчетные периоды в которые Вы находились за пределами РФ. За периоды в которые Вы были за пределами РФ более 183 дней в году  отчеты ОДС подавать не нужно. 

    За периоды в которых данное условие не соблюдается возникает необходимость подачи отчета ОДС по зарубежному счету. Исключение — ст.12 ФЗ О валютном регулировании и валютном контроле 

Физическое лицо — резидент не представляет налоговым органам отчет о движении денежных средств и иных финансовых активов по своему счету (вкладу), открытому в банке или иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, при условии, что такие банк или иная организация финансового рынка расположены на территории государства — члена ЕАЭС или на территории иностранного государства (территории), с которым осуществляется автоматический обмен финансовой информацией, и при условии, что общая сумма денежных средств, зачисленных на указанный счет (вклад) (списанных с указанного счета (вклада) за отчетный год, не превышает 600 000 рублей или сумму в иностранной валюте, эквивалентную 600 000 рублей, либо остаток денежных средств на указанном счете (вкладе) по состоянию на конец отчетного года не превышает 600 000 рублей или сумму в иностранной валюте, эквивалентную 600 000 рублей, если в течение отчетного года зачисление денежных средств на указанный счет (вклад) не осуществлялось.

В остальных случаях отчеты представлять необходимо. 

Ответственность за непредставление отчетов, либо представление с нарушением срока и порядка предоставления отчетности — п.6, 6.1, 6.2, 6.3 ст.15.25 КоАП https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_34661/4adb77015309c711961ab12777e722a3b004b694/

    При этом, в случае если ранее не привлекались к административной ответственности, в соответствии с Письмом ФНС   от 14 июля 2023 г. № Д-5-17/39@

3. За впервые совершенное административное правонарушение, предусмотренное частями 1.1, 2, 2.1, 5.2,6, 6.2, 6.3, 6.3-1 статьи 15.25 КоАП РФ, административное наказание в виде штрафа подлежит замене на предупреждение (статья 4.1.1 КоАП РФ).

     Отдельно следует рассматривать риски привлечения к ответственности за совершение незаконных валютных операций по счету ( требуется анализ транзакций), поскольку штрафы за это в соответствии с п.1 ст.15.25 КоАП от 20 до 40% от сумм незаконных операций.

      Все остальные  моменты могут быть детально разобраны в рамках отдельной полноценной услуги в чате( кнопочка рядом с фото юриста, доступна при входе на сайт через браузер)

С уважением Евгений Беляев

Здравствуйте, Serg!

1. Отчет о движении денежных средств не подавался ни разу, хотя возможно там была сумма суммарно больше 600 000 руб. за год, что в этом случае грозит?

Открытие счета физическим лицом в иностранном банке требует уведомления ФНС. Налогоплательщик обязан ежегодно представлять отчет о движении денежных средств по такому счету, если общая сумма операций превышает эквивалент 600 тысяч рублей за календарный год.

За нарушение обязанности представления отчетности предусмотрена административная ответственность в виде штрафа. Размер штрафа зависит от суммы операции и определяется статьей 15.25 КоАП РФ.

https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_34661/4adb77015309c711961ab12777e722a3b004b694/

Налоговые органы вправе привлечь физическое лицо к ответственности, даже если отсутствуют налоговые обязательства, связанные с движением средств на счете.

2. Если суммарная сумма по счету была больше 600 000 руб. за год, какие могут возникнуть вопросы и последствия, есть ли какая практика?

Налоговая служба может направить требование о представлении пояснений и документов, подтверждающих происхождение средств.

Отсутствие объяснения происхождения средств может привести к признанию дохода налогооблагаемым и доначислению НДФЛ.

Так же существует возможность блокировки счёта в российском банке или наложения ареста на имущество до выяснения всех обстоятельств.

Налоговая активно привлекает физических лиц к административной ответственности за подобные нарушения.(Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 N 173-ФЗ)