Налогообложение ИП, декларация на земельный участок

Здравствуйте, Виктор! Из приведенного текста письма никак не следует, что ИП не должен представлять налоговую декларацию  по имеющемуся земельному участку. В нем речь идет о плате налогов, а не о представлении декларации. Одно дело — от использования земельного участка получать доходы и платить от них налоги, другое дело, имея земельный участок, не использовать его и не получать никаких доходов. В этом случае по земельному участку должна представляться нулевая декларация. 

ИП обязан представлять декларации по всем видам своей деятельности. Однако, если тот или иной вид деятельности им не осуществляется, то и налог по нему не платится, но нулевая декларация должна быть представлена.   Это следует как из приведенного Вами письма, так и из гл. 23 НК РФ.

Здравствуйте, Виктор. Согласно п. 1 ст. 398 Налогового кодекса РФ налогоплательщики — организации или физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями,в отношении земельных участков, принадлежащих им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования и используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской деятельности, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по налогу.

Так, Федеральный Арбитражный Суд Поволжского округа в постановлении по делу N А12-1577/2012 от 6 декабря 2012 г. отметил, что если в правоустанавливающем документе на земельный участок определен вид разрешенного использования, связанный с предпринимательской деятельностью, то в силу пункта 1 статьи 398 Кодекса у индивидуального предпринимателя возникает обязанность в отношении такого земельного участка представлять в налоговый орган налоговую декларацию вне зависимости от осуществления на данном земельном участке предпринимательской деятельности.

Таким образом, если,  в правоустанавливающих документах указано, например, земля с\х назначения, то надо сдавать декларацию по земельному налогу, т. к. на данном зем. участке можно осуществлять предпринимательскую деятельность, вне зависимости от того, осуществлялась ли фактически предпринимательская деятельность на таком зем. участке или нет.

Здравствуйте, Виктор.

Я абсолютно согласен с коллегами.

В п. 3 ст. 391 НК РФ установлено, что ИПв отношении принадлежащих им земельных участков, как используемых, так и предназначенных для использования ими в предпринимательской деятельности, определяют налоговую базу по земельному налогу самостоятельно. А п. 1 ст. 398 НК РФ обязывает их в таких ситуациях по истечении налогового периода представлять в налоговый орган по месту нахождения земельного участка соответствующую декларацию.

Таким образом, если в правоустанавливающем документе на земельный участок, принадлежащий ИП, определен вид разрешенного использования, связанный с предпринимательской деятельностью, то ИП необходимо самостоятельно исчислять земельный налог и сдавать в налоговую инспекцию декларацию. Минфин России в своих разъяснительных письмах указывает на то, что данный порядок не зависит от того, ведет ИП на этом земельном участке предпринимательскую деятельность или нет (Письма Минфина России от 11 апреля 2012 г. N 03-05-06-02/29, от 5 марта 2012 г. N 03-05-06-02/21, от 20 марта 2012 г. N 03-05-06-02/25).

В комментариях к предыдущим ответам Вы спрашивате про «фишку». Так вот «фишка» в том, что в превалирующем большинстве своих разъяснений по неоднозначным ситуациям Минфин России делает невыгодные рекомендации для налогоплательщиков. То есть старается таким образом косвенно увеличить поступления в бюджет РФ. В указанном Вами письме Минфина от 23 апреля 2013 года №03-04-05/14057 рассматривалась ситуация облагать доход НДФЛ 13% или УСН 6 %. Ну, конечно, Минфин скажет что надо облагать именно 13%. Даже несмотря на то, что это противоречит другим налогам (например, земельному) или здравому смыслу.

Стоит отметить, что разъяснения Минфина РФ не носят нормативный характер. Данное письмо не является официальной позицией Минфина по данному вопросу, а лишь предоставляет ответ на вопрос о конкретной ситуации. Так, например, через несколько месяцев Минфин РФ выпустил разъяснения по аналогичому вопросу о том, что он не рассматривает кокретные хозяйственные ситуации и рекомендует обратиться в налоговый орган по месту жительства ИП (Письмо Минфина России от 01.08.2013 N
03-04-05/30868).

Я считаю, что позиция по рассматриваемому вопросу должна быть единой. Участок, которыйпредназначен для использования в предпринимательской деятельности подлежит обложению земельным налогом, а при его продаже доход должен облагаться не НДФЛ-ом, а УСН-ном (не 13%, а 6% (если УСН «доходы»).

Правомерность моего вывода подтверждает сложившаяся судебная практика.

В Постановлении ФАС Уральского округа от 01.11.2013 N Ф09-11426/13 по делу N А50-1621/2013 указано, что при невозможности однозначного отнесения операций по отчуждению физическим лицом имущества к предпринимательской деятельности, налоговые органы не вправе произвольно изменять выбранную налогоплательщиком систему налогообложения, вне зависимости от увеличения либо уменьшения размера налоговых отчислений.

В данном Постановлении отмечен на мой взггляд принципиальный момент:

— доход должен облагаться 13 % НДФЛ если из договора купли-продажи земельного участка и недвижимости следует, что его заключало физ.лицо (сделка по отчуждению имущества носила разовый характер; денежные средства от реализации имущества поступили не на расчетный счет, используемый ИП в предпринимательской деятельности, а на счет, открытый ему как физическому лицу; в договоре купли-продажи человек не поименован в
качестве ИП; доказательств использования земельных участков в предпринимательской деятельности отсутствуют);

— доход должен облагаться 6 % УСН если из договора купли-продажи земельного участка и недвижимости следует, что его заключал ИП (в договорt купли-продажичеловек поименован в качестве ИП; площадь приобретенных и в последующем реализованных земельных участков является значительной; в переписке, связанной с продажей спорных земельных участков, заявитель именует себя ИП; у ИП имелись договоры подряда, связанные с данным земельны участком и недвижимостью).

Добрый день!  Если в правоустанавливающем документе на земельный участок вид разрешенного использования связан с предпринимательнской деятельностью, то Вы обязаны и налог земельный платить и декларацию подавать. Это прописано в НК РФ (абз. 2 п. 2 ст. 396 НК РФ, абз. 2 п.3 ст. 391, п.1 ст. 398 НК РФ.). На это указывает и Минфин: письмо от 11.04.2012 № 03-05-06-02/29, от 05.03.2012 № 03-05-06-02/21, от 20.03.2012 № 03-05-06-02/29; и суды: постановление ФАС СЗО от 27.11.2012г. № А13-1204/2012.

 По поводу двойственности: Налог на землю и НДФЛ — это совершенно разные налоги с разными объектами налогообложения и порядком определения/исчисления. Искать зависимость друг от друга при уплате этих двух налогов не совсем правильно.