Нужно ли общественной организации платить налоги при получении участка и зданий в дар

Должна ли общественная организация платить какие-либо налоги в рамках данной операции? Налог на имущество, на доходы, на дарение?

 Добрый вечер! В описанной ситуации возникает налогооблагаемый внереализационный доход, облагаемый в рамках применяемой организацией системы налогообложения в силу п. 8 ст. 250 НК РФ

  в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в статье 251 настоящего Кодекса.

Добрый день, Владимир!

Не обязательно быть благотворительной организацией, чтобы получить льготу по некоторым налогам на доходы. Она установлена для любых некоммерческих организаций. Но важно, как именно будет оформлена данная передача недвижимости. Согласно п.2 ст.251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются целевые поступления. К целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности относятся осуществленные в соответствии с законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях взносы учредителей (участников, членов), пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, доходы в виде безвозмездно полученных некоммерческими организациями работ (услуг), выполненных (оказанных) на основании соответствующих договоров. 
Согласно Федерального закона от 19.05.1995 N 82-ФЗ «Об общественных объединениях» имущество общественной организации вполне может формироваться из пожертвований. Поэтому если это будет оформлено именно так согласно устава организации, то такое поступление не будет облагаться налогом (налогом на прибыль или налогом на УСН)

Что касается налога на имущество, то в данном случае он будет уплачиваться в общем порядке — для НКО никаких специальных льгот нет. 

Здравствуйте!

   В соответствии со статьей 582 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ), в рамках договора дарения даритель передает имущество одаряемому безвозмездно. При этом согласно статье 228 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), сумма налога на дарение устанавливается исходя из кадастровой стоимости даримого имущества (в данном случае земельного участка и зданий). Здесь важно отметить, что если одаряемым является некоммерческая организация, налог на дарение может быть отменен согласно пункту 18 статьи 217 НК РФ, который освобождает от налога на дарение имущество, передаваемое некоммерческим организациям, выполняющим определенные функции.

   Согласно статье 374 НК РФ, налог на имущество организаций исчисляется исходя из среднегодовой стоимости имущества, которое учитывается на балансе. Так как вы указываете, что ваша организация применяет упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом налогообложения «доходы», то в данном случае налог на имущество не будет подлежать уплате. Однако по истечении определенного времени с момента получения в дар имущества следует провести инвентаризацию и учитывать его на балансе. Обращаем внимание, что все же необходимо наличие правоустанавливающих документов и подтверждение факта получения имущества.

   Согласно статье 246 НК РФ, некоммерческие организации на упрощенной системе налогообложения не платят налог на прибыль с доходов (в том числе в виде дары), полученных в рамках своей уставной деятельности, если эти доходы не подлежат налогообложению в соответствии со статьей 251 подпунктов 1 и 2 (например, если они используются на уставные цели). Важно, чтобы полученные доходы использовались строго для целей, указанных в Уставе организации.

Итак, подводя итог, общественная организация, получившая в дар земельный участок с зданиями, в данной ситуации неоднозначна, но с большой вероятностью она не будет обязана уплачивать налоги на дарение (в силу освобождения) и налоги на имущество (в силу применения УСН). Налог на доходы также не должен оплачиваться, если используется согласно целям уставной деятельности. 

Добрый вечер!

При определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров) на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от организаций и (или) физических лиц.

К указанным целевым поступлениям относятся, в частности, осуществленные в соответствии с законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях взносы учредителей (участников, членов), пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации (пп. 1 п. 2 ст. 251 Налогового кодекса РФ).

Пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях. Пожертвования могут делаться общественным организациям (п. 1 ст. 582 Гражданского кодекса РФ).

Также из ст. 582 ГК РФ 

3. Пожертвование имущества гражданину должно быть, а юридическим лицам может быть обусловлено жертвователем использованием этого имущества по определенному назначению. При отсутствии такого условия пожертвование имущества гражданину считается обычным дарением, а в остальных случаях пожертвованное имущество используется одаряемым в соответствии с назначением имущества.
Юридическое лицо, принимающее пожертвование, для использования которого установлено определенное назначение, должно вести обособленный учет всех операций по использованию пожертвованного имущества.

Исходя из изложенного пожертвование, признаваемое таковым в соответствии с гражданским законодательством, полученное общественной организацией на ведение ее деятельности, указанной в уставе, не учитывается в целях налогообложения прибыли.

 Должна ли общественная организация платить какие-либо налоги в рамках данной операции? Налог на имущество, на доходы, на дарение?

А вот полученный некоммерческой организацией земельный участок по договору дарения от физического лица признается ее внереализационным доходом.