Все это — онлайн, с заботой о вас и по отличным ценам.
Доходы облагаются ( не облагаются) НДФЛ или УСН?
Налогообложение доходов физлица при изъятии для госнужд земли, используемой в деятельности ИП на УСН . Доходы облагаются ( не облагаются) НДФЛ или УСН ?
Добрый день, Надежда!
Это достаточно спорны вопрос. Минфин настаивает, что компенсация за изъятие земли – это доходы от реализации, которые увеличивают налоговую базу при упрощенке. Доходы, которые не учитывают при определении объекта налогообложения по налогу при УСН, установлены в статье 251 НК (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК). Этот перечень закрытый, и в нем нет доходов в виде суммы возмещения, полученной за изъятие недвижимости для государственных нужд. (Письмо Минфина от 12.10.2022 № 03-11-06/2/98495)
Налоговые органы в свою очередь имеют такую позицию, что поскольку при изъятии участка и недвижимости на нем волю налогоплательщика не учитывают, такое изъятие не должно иметь для него налоговых последствий. Поэтому компенсацию за изъятие земельного участка для государственных нужд не нужно учитывать в доходах. В подтверждение тому – письмо ФНС от 29.07.2022 № СД-4-3/9846@.
Важно, что такая же позиция высказана в постановлении Президиума ВАС от 23.06.2009 № А32-30849/2004-42/710. Это позволяет достаточно уверенно не учитывать такие поступления в налогооблагаемых доходах.
Доходы облагаются ( не облагаются) НДФЛ или УСН ?
Здравствуйте.
Принципиально следует отметить, что речь идет не об изъятии землельного участка для государственных нужд, а о получении компенсации за такое изъятие.
Статьей 41 НК РФ определено, что доходом для целей НДФЛ признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить. Согласно п.1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Соответственно, получение компенсации является основанием для включения ее в налогоблагаемую базу.
При этом в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении ее размера Вы как налогоплательщик имеете право на получение имущественного налогового вычета в размере выкупной стоимости земельного участка в случае изъятия указанного имущества для государственных или муниципальных нужд.
Таким образом доходы облагаются, а вот НДФЛ или УСН зависит от того, использовалось ли данное имущество в предпринимательских целях. Если да — то Вы включаете доход (компенсацию) в налогоблагаемую базу по УСН.
Добрый день.
В данном случае стоит учитывать разъяснение данное ФНС в Письме от 29.07.2022 № СД-4-3/9846@
В этой связи, с учетом указанного Постановления Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской, не подлежит учету в составе доходов при определении налоговой базы по УСН возмещение, полученное налогоплательщиком при изъятии недвижимого имущества для государственных и муниципальных нужд, в том числе убытки, причиненные изъятием такого земельного участка и упущенная выгода.
www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_423908/ которая согласуется с Письмом Минфина от 21.07.2022 № 03-11-09/70420
не подлежит учету в составе доходов при определении налоговой базы по УСН возмещение, полученное при изъятии недвижимого имущества для госнужд, в том числе убытки, причиненные изъятием такого земельного участка и упущенная выгода
Не смотря на то, что позже Минфин поменял свою позицию и указал на необходимость оплаты налога, приведенная ранее позиция, поддержанная ФНС является на мой взгляд более обоснованной и нашла свое закрепление и в судебной практике — Постановление Президиума ВАС от 23.06.2009 № А32-30849/2004-42/710, когда суд отменил ранее принятые по делу судебные акты и удовлетворил требование о признании недействительным решения налогового органа в части доначисления налога на прибыль, начисления пеней и взыскания штрафа, поскольку средства, полученные обществом в виде компенсации убытков, причиненных изъятием земельного участка для государственных или муниципальных нужд, не подлежали включению в налоговую базу при исчислении налога на прибыль base.garant.ru/5739216/
При этом стоит быть готовым к отстаиванию своей позиции об отсутствии налоговых обязательств в т.ч. в суде
Все остальные моменты могут быть детально разобраны в рамках отдельной полноценной услуги в чате( кнопочка рядом с фото юриста, доступна при входе на сайт через браузер)
С уважением Евгений Беляев
Отдельно стоит отметить, что есть ряд разъяснений, в которых Минфин высказывает аналогичное мнение своих в Письмах от 12.10.2022 N 03-11-06/2/98495, от 01.06.2022 N 03-11-11/51697, от 01.11.2021 N 03-01-10/88325, где указано следующее.
Перечень доходов, не учитываемых при определении объекта обложения налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН, установленный в ст. 251 НК РФ, является закрытым. Доходы в виде суммы возмещения, полученной за изъятие находящегося в собственности недвижимого имущества для государственных нужд, в ней не поименованы. Это означает, что суммы таких компенсаций должны учитываться в составе доходов при определении объекта обложения налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН.
Относительно Постановления Президиума ВАС РФ N 2019/09 Минфин отметил, что оно было принято с учетом конкретных обстоятельств по конкретному делу и не может быть использовано другими налогоплательщиками при решении аналогичных вопросов.
Таким образом, вопрос о наличии у ИП на УСН обязанности включать в состав налогооблагаемых доходов суммы компенсаций за изъятие имущества для государственных и муниципальных нужд является спорным и влечет существенные риски, если эта сумма не будет включена в налогооблагаемую базу по УСН.